Если автомобиль в лизинге зарегистрирован за лизингодателем — транспортный налог платит именно он. Это прямое следствие ст. 357 НК РФ: налоговый обязательник тот, на кого оформлена госрегистрация транспортного средства. Проще говоря, пока регистрация в ГИБДД оформлена на лизинговую компанию — вы не платите транспортный налог.
Ниже разберём, как это работает на практике с 2022 года, когда в налоговом учёте по новым договорам лизинга имущество учитывается у лизингодателя, и что это значит для вашего бизнеса.
Кто считается плательщиком транспортного налога в лизинге
Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Это базовый принцип, который действует вне зависимости от формы аренды.
По договору лизинга регистрация транспортного средства может быть оформлена на лизингодателя или на лизингополучателя — по их письменному соглашению. Но на практике в 2026 году во многих схемах автомобиль регистрируют на лизингодателя. И вот почему.
Регистрация за лизингодателем — стандартная схема
Когда автомобиль зарегистрирован за лизингодателем, именно он уплачивает транспортный налог по месту своей регистрации как налогоплательщика. Лизингополучатель в таком случае вообще не фигурирует в налоговых отношениях по транспортному налогу.
Этот подход подтверждается общими разъяснениями ФНС России: если по договору лизинга транспортные средства зарегистрированы за лизингодателем и временно передаются лизингополучателю, плательщиком налога является лизингодатель при условии, что регистрация в ГИБДД оформлена именно на него.
Регистрация за лизингополучателем — редкий вариант
Если стороны договорились о регистрации транспортного средства за лизингополучателем — налоговая обязанность переходит к нему, потому что плательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано ТС. С 2022 года для новых договоров лизинга это встречается реже, так как в налоговом учёте амортизацию и связанные налоговые последствия по предмету лизинга несёт лизингодатель.
Почему с 2022 года всё изменилось
До 2022 года по договорам, заключённым до 01.01.2022, участники лизинговых сделок могли выбирать, кто будет учитывать имущество у себя и применять ускоренную амортизацию — в том числе лизингополучатель, если предмет лизинга стоял у него на балансе. Это было весомым налоговым преимуществом.
С 2022 года НК РФ (в т. ч. обновлённый п. 1 ст. 257) закрепил, что по новым договорам лизинга предмет лизинга для целей налога на прибыль учитывается у лизингодателя, а специальные правила амортизации у лизингополучателя исключены. Теперь по таким договорам лизингодатель амортизирует имущество и платит связанные с ним налоги; транспортный налог при этом платит та сторона, на которую зарегистрировано транспортное средство.
ФСБУ 25/2018 ввело учёт права пользования (ППА) на балансе лизингополучателя в бухучёте, но собственность до выкупа и налоговый учёт по налогу на прибыль остаются у лизингодателя. Таким образом, вопрос «кто платит транспортный налог при лизинге на балансе лизингодателя» решается так: плательщик — та сторона, на которую зарегистрирован автомобиль в ГИБДД; при регистрации на лизингодателя налог платит лизингодатель.
Как это влияет на вашу налоговую нагрузку
Ответ на вопрос «кто платит транспортный налог при лизинге» — не просто теоретическая справка. От этого зависят реальные суммы в вашем бюджете.
Расчёт на примере
Допустим, вы берёте в лизинг грузовик за 8 млн рублей. В зависимости от массы и назначения грузовой автомобиль может относиться к 3, 4 или 5 амортизационной группе, а срок полезного использования для 5 группы — от 7 до 10 лет, поэтому годовая норма амортизации при линейном методе будет рассчитываться исходя из выбранного срока, а не фиксированных 10% в год. Транспортный налог на грузовик свыше 12 л.с. определяется региональным законом: базовые федеральные ставки для грузовых автомобилей находятся в диапазоне примерно 2,5–8,5 рубля за 1 л.с. в год, а конкретная ставка зависит от региона и мощности.
Если бы вы были балансодержателем и платили налог, к votre бюджету добавилась бы эта статья расходов. При лизинге на балансе лизингодателя — вы избавлены от этой статьи. Но это не значит, что налог «отменён» — лизинговая компания закладывает его в стоимость своих услуг. Другими словами, вы платите не напрямую, а через удорожание лизинговых платежей.
Что важно учесть в расчётах
| Параметр | До 2022 года | С 2022 года |
|---|---|---|
| Балансодержатель | Выбор сторон | Только лизингодатель |
| Транспортный налог | Платил тот, на кого регистрация | Платит лизингодатель |
| Ускоренная амортизация | Доступна лизингополучателю | Только лизингодателю |
| Налог на прибыль | Снижение у лизингополучателя | Снижение у лизингодателя |
Бухгалтерские особенности учёта
Для бухгалтера важно понимать, как транспортный налог отражается в учете при лизинге на балансе лизингодателя.
У лизингодателя
Лизингодатель начисляет транспортный налог как обычный налогоплательщик: дебет 26 (44) — кредит 68. Расходы на налог включаются в себестоимость лизинговых услуг и перекладываются на лизингополучателя через размер платежей.
У лизингополучателя
Лизингополучатель транспортный налог не начисляет и не уплачивает. Он не отражает его в своей бухгалтерской отчетности. Всё, что связано с транспортным налогом, — зона ответственности лизингодателя.
По опыту работы с клиентами, многие бухгалтеры ошибочно пытаются начислить транспортный налог на себя, ориентируясь на устаревшие инструкции. Если имущество на балансе лизингодателя — вы не плательщик. Проверьте ваш договор и убедитесь, что регистрация оформлена правильно.
Типичные вопросы и подводные камни
Что если автомобиль зарегистрирован на вас, а лизинг на балансе лизингодателя?
Такая ситуация возможна. По ст. 357 НК РФ плательщиком будете вы, несмотря на баланс лизингодателя. Но на практике лизинговые компании редко соглашаются на такую схему — им важно контролировать имущество через регистрацию. Если вы столкнулись с этим — обсудите с лизингодателем возможность перерегистрации.
Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля для ИП?
Для индивидуальных предпринимателей действуют те же правила. Если лизинг автомобиля для ИП оформлен на баланс лизингодателя — налог платит лизингодатель. ИП не включает транспортный налог в свои расходы.
Кто платит транспортный налог при лизинге, если авто в ДНР?
На территориях ДНР и ЛНР действует российское налоговое законодательство с 01.01.2023. Правила аналогичны: плательщик — тот, на кого зарегистрировано транспортное средство.
Влияет ли транспортный налог на выбор лизинговой компании?
Да, и вот почему. Когда вы сравниваете предложения разных лизинговых компаний, учитывайте, что транспортный налог уже включён в структуру платежей. Компания с более высоким удорожанием может компенсировать себе налоговые расходы. Поэтому важно запрашивать детализацию платежей, а не смотреть только на процент удорожания.
FAQ
Кто платит транспортный налог при лизинге на балансе лизингодателя?
Лизингодатель. Это прямо следует из ст. 357 НК РФ: налоговый обязательник — лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. При лизинге на балансе лизингодателя регистрация, как правило, оформлена на него.
Кто платит транспортный налог, если автомобиль в лизинге?
Зависит от того, за кем оформлена госрегистрация. Если за лизингодателем — платит он. Если за лизингополучателем — платит он. На практике имущество по договору лизинга может регистрироваться как на лизингодателя, так и на лизингополучателя — решающим является именно регистрация в ГИБДД, а не то, кто является собственником или балансодержателем.
Кто платит транспортный налог при аренде автомобиля?
При аренде (в отличие от лизинга) транспортный налог платит собственник автомобиля — то есть арендодатель, если автомобиль зарегистрирован на него. Но если автомобиль зарегистрирован на арендополучателя — налоговый обязательник арендополучатель. Всё решает регистрация в ГИБДД.
Кто платит транспортный налог лизингодатель или лизингополучатель при лизинге на балансе лизингодателя?
Плательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрирован автомобиль. Если машина зарегистрирована на лизингодателя — транспортный налог платит лизингодатель, даже если автомобиль стоит на его балансе. Если автомобиль зарегистрирован на лизингополучателя — налог платит лизингополучатель, независимо от баланса.
Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля в 2026 году?
В 2026 году действуют правила, установленные НК РФ: транспортный налог платит лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство в ГИБДД — это может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель. Ставка налога определяется регионом, мощностью двигателя и категорией транспортного средства.
Выводы
Транспортный налог при лизинге определяется не тем, на чьем балансе учитывается имущество, а тем, на кого оно зарегистрировано в ГИБДД. Это зафиксировано в НК РФ и подтверждается сложившейся практикой: при регистрации автомобиля на лизингодателя налог платит лизинговая компания, при регистрации на лизингополучателя — лизингополучатель. Для лизингополучателя это означает отсутствие прямых налоговых обязательств по транспортному налогу только в той ситуации, когда автомобиль зарегистрирован на лизингодателя — но косвенно он всё равно может оплачивать их через стоимость лизинговых платежей, если такие расходы заложены в договор.
Если вы планируете взять технику в лизинг и хотите точно понять, как это скажется на вашей налоговой нагрузке — наши специалисты помогут рассчитать реальную стоимость сделки с учётом всех налоговых последствий. Первая консультация по оформлению — бесплатно.