Лизинг позволяет получить оборудование, транспорт или технику прямо сейчас, а платить за него постепенно — и при этом списывать платежи на расходы. Для компании на ОСН суммарная налоговая экономия (НДС и налог на прибыль) может составлять значительную часть от стоимости имущества: 22% возвращается через вычет НДС, а базовая ставка налога на прибыль с 2025 года составляет 25%. Ниже разберёмся, как правильно оформить договор лизинга основных средств, какие проводки делать в бухгалтерском и налоговом учёте, и что изменилось в 2026 году.
Что такое лизинг основных средств и когда он выгоднее покупки
Лизинг — это финансовая аренда, по условиям которой лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ, Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»). Договором может быть предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (выкуп).
В сделке три стороны:
Лизингодатель — компания, которая покупает имущество и передаёт его в пользование.
Лизингополучатель — ваша организация (ООО или ИП), которая получает основное средство и платит за него.
Продавец — поставщик оборудования, автомобиля или техники.
Когда лизинг выгоднее прямой покупки
| Критерий | Покупка за свои средства | Лизинг |
|---|---|---|
| Нагрузка на бюджет | Вся сумма сразу | Распределена на 2–5 лет |
| НДС к вычету | Единоразово при постановке на учёт | Ежемесячно со всех платежей |
| Списание на расходы | Через амортизацию (7–10 лет) | Через лизинговые платежи (2–5 лет) |
| Оборотные средства | Заморожены | Остаются в бизнесе |
Для компании на ОСН лизинг экономически выгоден в большинстве случаев. Для УСН «Доходы-Расходы» с НДС 22% — тоже. Для УСН «Доходы» и физических лиц лизинг, как правило, дороже кредита.
Какие основные средства можно взять в лизинг
Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи: оборудование, транспорт, спецтехника, здания и сооружения. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты — ст. 3 Федерального закона № 164-ФЗ.
На практике чаще всего в лизинг берут:
Транспорт — легковые и грузовые автомобили, автобусы
Спецтехника — экскаваторы, погрузчики, краны
Оборудование — производственные станки, медицинская техника, серверы
Коммерческая недвижимость — офисы, склады, производственные помещения
Амортизируемым имуществом в налоговом учёте признаётся имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 ₽ — п. 1 ст. 256 НК РФ.
Как оформить договор лизинга: существенные условия
Договор лизинга заключается в письменной форме (ст. 665 ГК РФ). Существенное условие — описание предмета лизинга: без него договор считается незаключённым.
Что обязательно должно быть в договоре
Описание предмета лизинга — марка, модель, серийный номер, характеристики. Данные должны позволять однозначно идентифицировать имущество.
Общая сумма договора — включая стоимость имущества, маржу лизингодателя и НДС 22%.
График лизинговых платежей — размер, периодичность и способ оплаты. Стороны вправе установить индивидуальный график — п. 2 ст. 28 Федерального закона № 164-ФЗ.
Выкупная цена — сумма, по которой имущество переходит в собственность лизингополучателя (если предусмотрен выкуп).
Распределение рисков — кто несёт ответственность за утрату, повреждение, страхование (ст. 21, 22 Федерального закона № 164-ФЗ).
Авансовый платёж — диапазон может составлять от 0% до 50% и выше в зависимости от условий лизингодателя.
На что обратить внимание перед подписанием
Формулировка «цена включает НДС» vs «НДС сверху» — от этого зависит, как пересчитают платежи при изменении ставки.
Условия досрочного выкупа — есть ли комиссия, каков порядок пересчёта.
Страхование — у кого и за чей счёт. Полисы всегда оплачивает лизингополучатель, но вариантов оплаты несколько: напрямую страховщику, через лизинговую компанию (с НДС) или включением в график платежей.
Чтобы не упустить критичные пункты и получить оптимальные условия, имеет смысл привлечь лизингового брокера — он сравнит предложения нескольких компаний и проверит договор до подписания.
Бухгалтерский учёт лизинга в 2026 году: ФСБУ 25/2018
С 2022 года бухгалтерский учёт аренды и лизинга регулируется ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды». Стандарт обязателен для всех организаций, кроме тех, кто имеет право на упрощённые способы ведения бухучёта.
Учёт у лизингополучателя
При получении предмета лизинга на балансе лизингополучателя обычно признаётся право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде.
Первоначальная стоимость ППА формируется из:
величины первоначальной оценки обязательства по аренде;
арендных платежей, уплаченных до даты предоставления предмета аренды;
затрат лизингополучателя в связи с поступлением предмета аренды (доставка, монтаж).
Основные проводки:
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Признано ППА и обязательство по аренде | 08 | 76 (арендные обязательства) |
| ППА принято к учёту как ОС | 01 (ППА) | 08 |
| Начислена амортизация ППА | 20, 25, 26, 44 | 02 |
| Начислены проценты по обязательству | 91.2 | 76 (арендные обязательства) |
| Начислен лизинговый платёж | 76 (арендные обязательства) | 76 (задолженность по платежам) |
| Выделен НДС по лизинговому платежу | 19 | 76 (задолженность по платежам) |
| НДС принят к вычету | 68 (НДС) | 19 |
| Перечислен лизинговый платёж | 76 (задолженность по платежам) | 51 |
ППА амортизируется в течение срока аренды (или срока полезного использования — если предполагается переход права собственности). Способ амортизации выбирается организацией самостоятельно.
Учёт у лизингодателя
Лизингодатель отражает предмет лизинга в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018. Он признает инвестицию в аренду в размере ее чистой стоимости и отражает процентный доход по мере его начисления.
Налоговый учёт лизинга: что изменилось в 2026 году
Кто амортизирует предмет лизинга
С 2022 года в налоговом учёте предмет лизинга амортизирует только та сторона, которая учитывает объект в качестве амортизируемого имущества по правилам НК РФ. Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение.
Лизингополучатель учитывает в расходах лизинговые платежи за вычетом сумм амортизации, если амортизацию по данному имуществу начисляет лизингополучатель. Если амортизацию начисляет лизингодатель, лизингополучатель включает в расходы платежи в полном объеме (за исключением выкупной цены).
НДС 22% — больше вычет, больше экономия
С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличена до 22% на основании Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Для лизингополучателей на ОСН это означает увеличение суммы налога, доступной к вычету с каждого платежа.
Формула расчета НДС в платеже: Сумма договора × 22 / 122
Пример: лизинг оборудования на 6 100 000 ₽ (с НДС). 6 100 000 × 22 / 122 = 1 100 000 ₽ — сумма НДС для заявления к вычету.
Налог на прибыль 25%
С 2025 года базовая ставка налога на прибыль организаций увеличена до 25% (из них 8% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет до 2030 года включительно) согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Это повышает эффект от включения лизинговых платежей в расходы:
Экономия = Сумма платежей без НДС × 25%
При платежах 5 000 000 ₽ (без НДС): 5 000 000 × 25% = 1 250 000 ₽ экономии по налогу на прибыль.
Двойной эффект для компаний на ОСН
| Источник экономии | Формула | Пример (договор 6,1 млн ₽) |
|---|---|---|
| Возврат НДС 22% | Сумма × 22/122 | 1 100 000 ₽ |
| Снижение налога на прибыль 25% | Платежи без НДС × 25% | 1 250 000 ₽ |
| Итого налоговый эффект | 2 350 000 ₽ |
Из 6,1 млн ₽ эффект от налоговых преференций составит около 2,35 млн ₽. Лизинг остается одним из самых эффективных инструментов приобретения основных средств для компаний на ОСН.
УСН с 2026 года: когда лизинг становится выгодным
С 1.01.2026 компании на УСН, у которых доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, не имеют права на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Они могут выбрать стандартную ставку 22% (с правом на налоговые вычеты) или особые ставки 5%/7% (без права на вычет входного НДС).
Лизинг наиболее выгоден при выборе НДС 22%. При использовании особых ставок (5% или 7%) вычет входного НДС по лизинговым платежам не предоставляется.
Предприниматели на УСН, перешагнувшие порог 20 млн ₽ по доходам, при выборе ставки НДС 22% получают доступ к тем же налоговым преимуществам лизинга, что и компании на ОСН.
Переход на НДС 22% по действующим договорам лизинга
Если ваш договор заключён до 2026 года, расчет платежей за периоды начиная с 1 января 2026 года должен производиться с учетом ставки 22%. Существуют два основных подхода:
Вариант 1: цена без НДС не меняется
Базовая стоимость остается прежней, сумма НДС увеличивается соразмерно ставке 22%. Итоговая сумма платежа увеличивается.
| Показатель | 2025 (НДС 20%) | 2026 (НДС 22%) |
|---|---|---|
| Стоимость без НДС | 100 000 ₽ | 100 000 ₽ |
| НДС | 20 000 ₽ | 22 000 ₽ |
| Итого | 120 000 ₽ | 122 000 ₽ |
В бухучете обязательство по аренде и ППА могут потребовать корректировки в зависимости от условий договора.
Вариант 2: итоговая сумма не меняется
Итоговая стоимость платежа сохраняется, НДС выделяется по ставке 22/122. Стоимость без НДС уменьшается.
| Показатель | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Стоимость без НДС | 100 000 ₽ | 98 360,66 ₽ |
| НДС | 20 000 ₽ | 21 639,34 ₽ |
| Итого | 120 000 ₽ | 120 000 ₽ |
При подписании дополнительного соглашения следует внимательно проверить условия пересчета графика и отсутствие непредусмотренных комиссий со стороны лизингодателя.
Страхование предмета лизинга: варианты и нюансы
Любое имущество в лизинге подлежит страхованию. Расходы на страхование несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором:
| Вариант | НДС | Удорожание | Кому подходит |
|---|---|---|---|
| Оплата напрямую страховой | Без НДС | Нет | Оптимальный вариант по цене |
| Через лизинговую компанию | С НДС (подлежит вычету) | Нет | Компании на ОСН |
| Включение в график платежей | С НДС + маржа | Да | При необходимости рассрочки |
| Рассрочка от страховой | Без НДС | Зависит от тарифа | При возможности страховщика |
Прямая оплата страховой компании обычно является наиболее прозрачным вариантом. Включение страховки в график лизинговых платежей может привести к дополнительному удорожанию за счет наценки лизинговой компании.
Выкуп предмета лизинга: проводки и документы
При выполнении всех условий договора и оплате выкупной цены право собственности на имущество переходит к лизингополучателю (если это предусмотрено).
Проводки при выкупе:
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Оплата выкупной цены | 76 | 51 |
| Перевод объекта в состав собственных ОС | 01 (собственные ОС) | 01 (ППА) |
| Перенос накопленной амортизации | 02 (ППА) | 02 (собственные ОС) |
После перехода права собственности в инвентарной карточке делается соответствующая отметка на основании первичных документов (акт перехода права собственности, бухгалтерская справка).
Частые вопросы
Можно ли взять в лизинг б/у оборудование?
Да, лизинговые компании работают с подержанными активами. Условия (ставка и срок) зависят от износа имущества. Важно, чтобы планируемый срок полезного использования превышал срок договора лизинга.
Кто платит транспортный налог при лизинге?
Плательщиком налога является лицо, на которое транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД (ст. 357 НК РФ). По условиям договора регистрация может осуществляться как на лизингодателя, так и на лизингополучателя.
Что будет, если не платить лизинговые платежи?
Лизингодатель вправе расторгнуть договор и изъять предмет лизинга. При этом может производиться расчет сальдо встречных обязательств сторон для определения итоговых денежных требований друг к другу.
Влияет ли лизинг на кредитную историю?
Да. С 2024 года лизинговые компании обязаны передавать сведения о договорах и исполнении обязательств в бюро кредитных историй (БКИ) согласно Федеральному закону № 218-ФЗ «О кредитных историях».
Выгоден ли лизинг для физических лиц?
Для физических лиц лизинг обычно дороже кредита, так как они не могут воспользоваться налоговыми вычетами по НДС и снизить базу по налогу на прибыль. Для них чаще всего выгоднее автокредит.
Как изменение НДС повлияло на действующие договоры?
Лизингодатели обязаны применять ставку 22% к платежам за периоды начиная с 1 января 2026 года. На платежи, относящиеся к периодам до этой даты, применяется старая ставка.
Выводы
Лизинг основных средств в 2026 году остается востребованным инструментом для бизнеса. Налоговый эффект, формируемый вычетом НДС 22% и учетом расходов при ставке налога на прибыль 25%, делает лизинг привлекательным для компаний на общем режиме налогообложения.
Ключевые моменты:
С 2022 года учет ведется по ФСБУ 25/2018; объект амортизируется той стороной, у которой он признан в качестве амортизируемого имущества в налоговом учете.
Основная ставка НДС с 2026 года составляет 22%, что увеличивает суммы налоговых вычетов.
Компании на УСН с доходом свыше 20 млн ₽ становятся плательщиками НДС, что открывает им возможность экономить на лизинге при выборе ставки 22%.
Лизинговые данные отражаются в БКИ, что влияет на кредитный рейтинг бизнеса.
Для выбора оптимальных условий и исключения юридических рисков рекомендуется проводить сравнительный анализ предложений и детальную юридическую проверку договора.