Международный финансовый лизинг — инструмент, которым пользуются компании по всему миру для получения дорогостоящего оборудования без единовременных капиталовложений. Для российского бизнеса это возможность привлечь технику или активы из-за рубежа, сохранив при этом оборотные средства и воспользовавшись налоговыми преференциями. Разберём, что такое международный финансовый лизинг, чем он отличается от внутреннего, как регулируется и какие нюансы важно учесть.
Что такое международный финансовый лизинг
Лизинг — это когда вы берете что-то в пользование на длительный срок за регулярные платежи, а компания, которая это предоставляет, сначала покупает эту вещь себе в собственность. Так работает финансовая аренда, и это закреплено в статье 2 Федерального закона № 164-ФЗ.
Международным лизинг становится в одном простом случае: когда хотя бы одна сторона сделки — либо тот, кто сдаёт (лизингодатель), либо тот, кто берёт (лизингополучатель) — находится за пределами России. То есть является нерезидентом РФ. Это прописано в статье 7 того же закона.
Как это выглядит на практике? Например, российская компания арендует оборудование у зарубежной лизинговой фирмы — вот вам и международный лизинг. Или наоборот: иностранная компания получает технику от российского лизингодателя — это тоже международный.
Важный момент: откуда родом поставщик самого оборудования — не важно. Для определения международности сделки имеет значение только то, где зарегистрированы лизингодатель и лизингополучатель.
Три стороны сделки: субъекты международного финансового лизинга
В отличие от обычной аренды между двумя сторонами, лизинг работает по принципу треугольника — в нём участвуют сразу три игрока:
Лизингодатель — покупает имущество и отдаёт его в пользование за деньги. При этом формально остаётся собственником до конца договора.
Лизингополучатель — пользуется имуществом и регулярно платит за это. Когда речь идёт о международном лизинге, обычно это российская компания или ИП.
Поставщик — продаёт имущество лизингодателю. Важный момент: его обязательно нужно уведомить, что вещь покупается для лизинга.
Интересная деталь из Конвенции УНИДРУА (статья 10): обязанности поставщика распространяются и на лизингополучателя — по сути, как будто тот сам купил это имущество. На практике это значит, что если с оборудованием что-то не так, лизингополучатель может напрямую разбираться с поставщиком, не дёргая лизингодателя.
Ключевые признаки финансового лизинга по Конвенции УНИДРУА
Главный международный документ в этой теме — Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге, принятая в Оттаве 28 мая 1988 года. Россия подключилась к ней в 1998-м, и с начала 1999 года Конвенция работает как часть нашей правовой системы.
В статье 1 прописаны три обязательных условия, чтобы сделку можно было назвать финансовым лизингом:
Лизингополучатель сам выбирает оборудование и поставщика — лизингодатель тут не советчик, решение за клиентом.
Лизингодатель покупает оборудование специально под этот договор лизинга (уже заключённый или планируемый), и поставщик в курсе, что техника идёт в лизинг.
Лизинговые платежи построены так, чтобы покрыть всю стоимость оборудования или её большую часть — по сути, через платежи оборудование "амортизируется".
Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, сделка может не попасть под определение финансового лизинга по Конвенции.
Когда применяется Конвенция УНИДРУА
Конвенция работает, если выполняются сразу два условия (статья 3):
Вариант А: лизингодатель и лизингополучатель находятся в разных странах, и все эти страны (включая страну поставщика) подписали Конвенцию.
Вариант Б: и договор поставки, и договор лизинга подчиняются законам страны, которая присоединилась к Конвенции.
На данный момент Конвенцию подписали около 20 стран: Россия, Франция, Италия, Беларусь, Украина, Узбекистан, Венгрия, Латвия, США, Панама, Нигерия и несколько других.
Важный момент: если хотя бы одна страна в сделке не участвует в Конвенции (возьмем, к примеру, Нидерланды или Германию), Конвенция УНИДРУА просто не заработает. Это подтверждает практика МКАС при ТПП РФ — в деле № 94/2013 суд как раз по этой причине отказал в применении Конвенции.
Стороны могут договориться не применять Конвенцию (статья 5), но тут нужно согласие всех участников — и по договору лизинга, и по договору поставки.
Правовое регулирование международного лизинга в России
Национальное законодательство
В России международный лизинг регулируется сразу несколькими документами. В основе лежит Гражданский кодекс — параграф 6 главы 34, где прописаны базовые правила финансовой аренды. Дальше идет специальный закон — ФЗ № 164 «О финансовой аренде (лизинге)» от 1998 года. Он как раз разделяет, что считать внутренним лизингом, а что — международным. И, конечно, не стоит забывать про Конвенцию УНИДРУА — она тоже часть нашей правовой системы и работает наравне с остальными нормами.
Выбор применимого права
Если в деле есть иностранный элемент, стороны могут сами решить, какое право будет применяться (это прописано в ст. 1210 ГК РФ). Выбрать можно сразу при подписании договора или позже — как договоритесь.
А что если про применимое право ничего не договорились? Тогда, по правилам п. 3 ст. 1211 ГК РФ, будет действовать право той страны, где находится лизингодатель. Почему именно так? Потому что договор лизинга с точки зрения закона — это разновидность аренды.
И ещё важный момент: если хотя бы одна из сторон внешнеэкономической сделки — российская компания, то форма такой сделки в любом случае должна соответствовать российскому праву. Где бы вы её ни заключали — неважно (так требует п. 2 ст. 1209 ГК РФ).
Оговорка России при присоединении к Конвенции
Россия присоединилась к Конвенции с оговоркой: вместо положений п. 3 ст. 8 (об ответственности лизингодателя) применяются нормы российского гражданского законодательства. Это означает, что вопросы ответственности лизингодателя перед третьими лицами решаются по ГК РФ, а не по Конвенции.
Структура международной лизинговой сделки: два договора
Международный финансовый лизинг юридически оформляется двумя взаимосвязанными договорами:
Договор поставки (купли-продажи)
Этот договор подписывают лизингодатель и поставщик. Вот что важно знать:
Поставщик в курсе, что покупаемое оборудование пойдёт в лизинг — не для себя лизингодатель берёт.
Те пункты договора, которые напрямую касаются лизингополучателя, должны получить его одобрение. Без этого не обойтись.
Лизингополучатель не может просто взять и разорвать договор поставки сам по себе — нужно согласие лизингодателя. Это прямо прописано в статье 10 Конвенции.
Договор лизинга
Заключается между лизингодатель и лизингополучателем. Существенные условия по российскому законодательству:
Указание поставщика имущества (либо делегирование права его выбора лизингодателю).
Оба договора неразрывно связаны: исполнение договора лизинга напрямую зависит от надлежащего исполнения договора поставки.
Права и обязанности сторон по Конвенции УНИДРУА
Лизингодатель
Обязан:
Приобрести имущество в соответствии со спецификацией лизингополучателя.
Передать имущество в состоянии, соответствующем условиям договора.
Обеспечить спокойное владение имуществом лизингополучателем (ст. 8 Конвенции).
Вправе:
Оставаться собственником имущества на весь срок действия договора.
При существенном нарушении договора лизингополучателем — потребовать досрочной выплаты всех будущих платежей или расторгнуть договор и забрать имущество (ст. 13).
При просрочке платежей более двух раз подряд (по российскому закону) — произвести бесспорное списание со счёта лизингополучателя.
Освобождается от ответственности за качество оборудования перед лизингополучателем — если только лизингодатель не вмешивался в выбор поставщика или спецификации (ст. 8 Конвенции).
Лизингополучатель
Обязан:
Вносить периодические платежи по графику.
Проявлять надлежащую заботу об имуществе, использовать его разумно.
По истечении срока — вернуть имущество или воспользоваться правом выкупа.
Вправе:
Предъявлять претензии по качеству и комплектности непосредственно поставщику.
При непоставке или ненадлежащей поставке — отказаться от оборудования или расторгнуть договор лизинга (ст. 12 Конвенции).
Приостановить периодические платежи до устранения нарушений лизингодателем.
Ответственность при нарушении договора
Конвенция разграничивает нарушения на существенные и несущественные:
При несущественном нарушении лизингодатель вправе требовать невыплаченных платежей и убытков.
При существенном нарушении — дополнительно требовать досрочной выплаты будущих платежей или расторгнуть договор.
Российский закон № 164-ФЗ не делает такого разграничения — лизингодателю предоставлено право бесспорного списания при любой просрочке свыше двух периодов.
Виды международного финансового лизинга
По форме организации
| Вид | Описание |
|---|---|
| Финансовый (выкупной) | Долгосрочная аренда с переходом права собственности к лизингополучателю после выплаты всех платежей |
| Возвратный | Продавец имущества одновременно становится лизингополучателем. С 2022 года в России предоставляется только под покупку нового имущества, которое сразу служит залогом |
| Леверидж | Крупномасштабные проекты с участием множества сторон — акционеров, кредиторов, продавцов |
По характеру участия сторон
Тут всё просто. Прямой лизинг — это когда вы напрямую договариваетесь с лизинговой компанией, без всяких промежуточных звеньев. Всё чисто, всё понятно, две стороны и точка.
А косвенный — это когда в игру вступает кто-то ещё: банк, посредник или другая компания. То есть сделка уже не один на один, а с привлечением третьей стороны, которая тоже участвует в процессе.
По резидентности сторон
Хорошо, давай разберемся с этими двумя типами лизинга — по сути, вся разница в том, кто где сидит и откуда едет оборудование.
Национальный лизинг — это когда и тот, кто дает вещь в лизинг, и тот, кто ее берет, находятся в одной и той же стране. А вот сам предмет — станок, самолет, что угодно — покупается где-то за границей. То есть договор местный, а железка приезжает из-за рубежа.
Трансграничный лизинг — тут уже посложнее: компании из разных стран. Одна отдает в лизинг, другая получает, и сам объект при этом физически пересекает границу. Здесь уже вступают в игру международные правила, таможня и всё такое.
В общем, первый вариант — мы свои, но покупаем не здесь. Второй — игроки из разных стран, и техника тоже путешествует.
Актуальные изменения, влияющие на международный лизинг
Налог на прибыль с 2025 года
С начала 2025 года налог на прибыль вырос с 20% до 25% — это закреплено в Федеральном законе № 176-ФЗ.
Что это значит для международного лизинга? Если вы берете оборудование в лизинг у иностранной компании, то по российским законам становитесь налоговым агентом. Проще говоря, это вы отвечаете за то, чтобы с дохода иностранного лизингодателя был удержан налог на прибыль.
Как это работает на практике? Из каждого лизингового платежа нужно вычесть ту часть, которая идет на возмещение стоимости имущества (это как бы "тело" платежа). С оставшейся суммы — это доход лизингодателя — удерживаете 25% и перечисляете в российский бюджет.
Но есть важное исключение. Если между Россией и страной вашего лизингодателя действует соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), и по этому соглашению доходы облагаются только в стране лизингодателя — тогда удерживать ничего не нужно. В этом случае налог платится там, где зарегистрирован лизингодатель, а не в России.
НДС с 2026 года
С 1 января 2026 года НДС вырос до 22% — это теперь официально (закон № 425-ФЗ принят еще в ноябре 2025-го). Когда вы ввозите предмет лизинга в Россию, этот НДС придется заплатить на таможне по новой ставке.
Вот где возникает интересный момент: если услуга лизинга по налоговым правилам считается оказанной в России, то лизингополучатель попадает в ситуацию двойного удара. Сначала платит НДС при растаможке оборудования, а потом еще раз — каждый месяц вместе с лизинговыми платежами.
Хорошая новость: таможенный НДС можно забрать обратно через вычет. Правда, для этого нужно выполнить все условия, которые прописаны в главе 21 Налогового кодекса.
Изменения в налогообложении для компаний на УСН
С 2026 года лизинг стал доступнее для бизнеса. Если вы на УСН и в 2025-м заработали больше 20 миллионов, а потом выбрали стандартную ставку НДС 22%, то теперь можете получать налоговый вычет по лизинговым платежам — точно так же, как это делают компании на общей системе налогообложения. А вот если выбрали льготные ставки 5% или 7% — вычет, к сожалению, не положен.
Учёт предмета лизинга с 2022 года
В налоговом учёте (НК РФ) с 2022 года лизингодатель является единственным балансодержателем: только он амортизирует имущество и платит налог на него. Амортизация у лизингополучателя в налоговом учёте исключена.
В бухгалтерском учёте действует ФСБУ 25/2018: у лизингополучателя отражается право пользования активом (ППА), но собственность и налоговый баланс остаются за лизингодателем.
Кредитная история
С начала 2022 года лизинговые компании должны передавать информацию о договорах лизинга в БКИ — это прямо прописано в законе о кредитных историях (№ 218-ФЗ). Проще говоря, лизинг теперь работает так же, как кредит: платите вовремя — повышаете свой кредитный рейтинг, допускаете просрочки — портите историю.
Предмет международного финансового лизинга
В международной Конвенции УНИДРУА все четко: лизинг — это про движимое оборудование, которое используется для бизнеса. Никаких квартир, машин для семьи или холодильников домой — только то, что работает на предприятии.
Российский закон № 164-ФЗ пошел дальше и разрешил брать в лизинг гораздо больше:
любые вещи, которые не расходуются при использовании;
целые предприятия и имущественные комплексы;
здания, сооружения, станки;
любой транспорт;
даже недвижимость (правда, с оговорками — тут есть свои законодательные нюансы).
При этом есть жесткие ограничения: землю взять в лизинг нельзя. Природные объекты вроде лесов или водоемов — тоже. Да и все, что по закону ограничено в обороте, для лизинга не подходит.
Что чаще всего берут российские компании через международный лизинг? В основном производственное оборудование, спецтехнику, грузовики. Если бизнес крупный — то самолеты и морские суда.
Внутренний и международный лизинг: ключевые отличия
| Критерий | Внутренний лизинг | Международный лизинг |
|---|---|---|
| Резидентность сторон | Все участники — резиденты РФ | Хотя бы одна сторона — нерезидент |
| Применимое право | ГК РФ и № 164-ФЗ | ГК РФ, № 164-ФЗ, Конвенция УНИДРУА (при наличии условий) |
| НДС | Стандартный порядок | Ввозной НДС при таможенном оформлении + НДС с платежей |
| Налог на прибыль | Стандартный порядок | Российская компания — налоговый агент за иностранного лизингодателя (25%) |
| Валютный контроль | Не применяется | Применяется (Инструкция ЦБ РФ № 181-И) |
| Право на взыскание платежей | Бесспорное списание при двух просрочках | По Конвенции — разграничение на существенные/несущественные нарушения |
Особенности договора международного лизинга для российских компаний
При заключении международной лизинговой сделки российскому лизингополучателю важно учесть:
Валютный контроль. Договор подлежит учёту в уполномоченном банке, если сумма обязательств превышает 3 млн рублей по импортному контракту. При периодических фиксированных платежах предоставлять справки о подтверждающих документах не требуется.
Валюта платежей. Следует заранее определить, в какой валюте будут осуществляться платежи, и предусмотреть защитные оговорки от курсовых рисков.
Применимое право и порядок разрешения споров. Стороны вправе выбрать право любой страны, международный арбитраж (МКАС при ТПП РФ и другие) или государственный суд.
Таможенное оформление. При ввозе предмета лизинга наиболее распространена процедура временного ввоза сроком до 2 лет с полным или частичным освобождением от таможенных пошлин. Метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки (метод 1) при лизинге не применяется — используются методы 2–6.
Санкционные риски. В текущих условиях перед заключением международного лизингового договора необходимо анализировать санкционные ограничения и проверять, входит ли страна контрагента в список дружественных государств.
Выводы
Международный финансовый лизинг — штука непростая, но работает отлично, если нужно получить зарубежное оборудование или технологии и при этом растянуть оплату. В основе лежат три уровня правил: Конвенция УНИДРУА 1988 года, наш федеральный закон № 164-ФЗ и Гражданский кодекс.
Главное, что делает лизинг международным — когда хотя бы одна сторона сделки не резидент. Конвенция работает только если обе страны её подписали, а если стороны не выбрали применимое право сами — действует право страны лизингодателя.
С 2025–2026 годов картина изменилась заметно: налог на прибыль вырос до 25%, НДС — до 22%, да и круг компаний, которым лизинг выгоден налогово, стал шире. Так что при оформлении международных лизинговых сделок важно держать руку на пульсе актуальной нормативки.
Если планируете брать что-то в лизинг — неважно, внутренний или международный — и хотите получить лучшие условия без лишней беготни, приходите к нам. Мы на стороне лизингополучателя: рассылаем заявки по профильным компаниям, помогаем сравнить предложения и сэкономить на оформлении.