Современный международный бизнес активно использует инструменты финансирования, позволяющие компаниям развиваться без значительных единовременных капиталовложений. Одним из таких инструментов стал международный финансовый лизинг — механизм, сочетающий элементы аренды, кредитования и инвестиций. Для российских компаний, работающих с иностранными партнёрами, понимание правового регулирования таких сделок критически важно.
Что такое международный финансовый лизинг
Международный финансовый лизинг — это, по сути, треугольник: лизинговая компания, клиент и поставщик оборудования, каждый из которых находится в своей стране. Главное отличие от обычной аренды? Тут ты не просто платишь за временное пользование — в конце можешь выкупить это имущество себе.
В России всё это регулирует закон № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)". Там дано чёткое определение: международным лизинг считается тогда, когда хотя бы одна из сторон — либо лизинговая компания, либо клиент — не является резидентом РФ. То есть находится за границей.
Ключевые характеристики международного лизинга:
Выбор оборудования осуществляет лизингополучатель, а не лизингодатель
Лизингодатель приобретает имущество специально для передачи в лизинг
Периодические платежи рассчитываются с учётом амортизации значительной части стоимости имущества
Право собственности остаётся за лизингодателем до полной выплаты
Международно-правовое регулирование
Конвенция УНИДРУА 1988 года
Главный международный документ по финансовому лизингу — это Конвенция УНИДРУА, которую приняли в Оттаве в мае 1988 года. Россия подключилась к ней в 1998-м, и с начала 1999 года она заработала у нас.
Когда Конвенция работает:
Вариант 1:
Лизингодатель и лизингополучатель ведут бизнес в разных странах
И эти страны, и страна поставщика оборудования — все подписали Конвенцию
Вариант 2:
- Договоры поставки и лизинга подчиняются законам страны, которая присоединилась к Конвенции
К Конвенции УНИДРУА присоединились около 20 государств. Среди них — Россия, Франция, Италия, Беларусь, Украина, Узбекистан и ряд других стран.
Российское законодательство
В России международный лизинг регулируется:
Гражданским кодексом РФ (§ 6 главы 34) — устанавливает общие принципы договора финансовой аренды
Федеральным законом № 164-ФЗ — определяет специфику лизинговых отношений, включая международные
Конвенцией УНИДРУА — как часть правовой системы РФ
Российское законодательство различает две формы лизинга:
Внутренний — все участники являются резидентами РФ
Международный — хотя бы один участник является нерезидентом
Структура международной лизинговой сделки
1. Договор поставки
Заключается между лизингодателем и поставщиком оборудования. По этому договору:
Поставщик передаёт имущество, выбранное лизингополучателем
Условия договора должны быть одобрены лизингополучателем
Поставщик осведомлён о том, что имущество приобретается для лизинга
2. Договор лизинга
Заключается между лизингодателем и лизингополучателем. По этому договору:
Лизингополучатель получает право использовать оборудование
Взамен он уплачивает периодические платежи
После истечения срока и полной оплаты возможен переход права собственности
Права и обязанности сторон
Лизингодатель
Обязанности:
Купить то оборудование, которое указал лизингополучатель в спецификации
Передать имущество в нормальном состоянии — таким, как прописано в договоре
Не мешать спокойно пользоваться этим имуществом
Права:
Оставаться официальным владельцем на протяжении всего срока лизинга
Получать регулярные платежи по графику
Если вторая сторона серьезно нарушит условия — расторгнуть договор раньше срока и забрать оборудование обратно
Важный момент: По Конвенции УНИДРУА лизингодатель не отвечает за то, насколько качественным окажется оборудование. Исключение — если лизингополучатель выбирал технику, опираясь именно на рекомендации и экспертизу лизингодателя.
Лизингополучатель
Обязанности:
Производить регулярные платежи согласно графику
Проявлять надлежащую заботу об имуществе
Использовать имущество разумным образом
Поддерживать его в надлежащем состоянии с учётом нормального износа
По окончании срока вернуть имущество или воспользоваться правом выкупа
Права:
Предъявлять претензии по качеству непосредственно поставщику
Отказаться от оборудования или расторгнуть договор при несоответствии условиям поставки
Приостановить платежи до устранения недостатков
Поставщик
Что должен делать поставщик? Все довольно просто:
Во-первых, передать имущество точно так, как прописано в договоре — без сюрпризов и отклонений.
Во-вторых, отвечать перед лизингополучателем напрямую. То есть получатель оборудования может предъявлять претензии поставщику так же, как если бы покупал у него напрямую, минуя всю эту лизинговую схему.
Но есть важный нюанс: если что-то пошло не так, поставщик не будет платить дважды за одну и ту же ошибку. Нельзя взыскать компенсацию за один ущерб одновременно и с лизингодателя, и с лизингополучателя. Выбирай одного — или-или.
Применимое право и юрисдикция
Выбор права сторонами
Согласно статье 1210 ГК РФ, вы можете договориться с партнёром о том, какое именно законодательство будет регулировать ваши отношения — и сделать это как в момент подписания договора, так и позже.
На выбор есть несколько вариантов:
законодательство страны, где находится лизингодатель
законодательство страны лизингополучателя
законодательство любой третьей страны, если это удобно обеим сторонам
Конвенция УНИДРУА — если она применима в вашей ситуации
Принципы международных коммерческих договоров УНИДРУА — как универсальный набор правил для бизнеса
Право при отсутствии выбора
Если стороны не выбрали применимое право, согласно пункту 3 статьи 1211 ГК РФ, применяется право страны арендодателя (лизингодателя), поскольку договор лизинга рассматривается как разновидность договора аренды.
Вещные права на имущество
Конвенция УНИДРУА предлагает довольно прагматичный подход к определению применимого права — отдельно для каждого типа оборудования. Логика простая: разное имущество "живет" по разным правилам.
Вот как это работает:
Морские суда подчиняются праву той страны, где зарегистрированы. Тут всё понятно — судно ходит под флагом, по этому флагу его и судят.
Воздушные суда — та же история, только с отсылкой к Чикагской конвенции 1944 года. Самолёт зарегистрирован в какой-то стране? Применяем её право.
Мобильное оборудование (авиадвигатели и прочие штуки, которые можно перемещать) — здесь немного интереснее. Работает право страны, где находится основное коммерческое предприятие лизингополучателя. То есть смотрим не на то, где физически болтается двигатель, а где "прописан" бизнес того, кто его получил в лизинг.
Всё остальное оборудование — самый простой вариант. Применяется право страны, где это оборудование реально находится. Станок стоит в России? Значит, российское право.
В общем, каждому типу имущества — своя "привязка". Практично и без лишних заморочек.
Таможенные и налоговые аспекты
Таможенное оформление
При ввозе предмета лизинга в Россию обычно используется процедура временного ввоза:
Что важно знать:
Предмет лизинга можно временно ввезти на срок до 2 лет (при необходимости срок продлевается)
Можно полностью или частично не платить таможенные пошлины
Главное условие — товар должен быть идентифицируемым
Как определяется таможенная стоимость:
По правилам Евразийской экономической комиссии от 1 марта 2021 года № 23:
Стандартный метод по стоимости сделки (метод 1) здесь не работает
Применяются альтернативные методы со 2 по 6 — строго по очереди
Если дойдет до резервного метода (метод 6), можно ориентироваться на данные о лизинговых платежах
Налогообложение
НДС при ввозе:
Тут всё зависит от того, откуда везёте технику.
Если из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан и т.д.), смотрите на условия договора:
Право собственности переходит к вам постепенно? Тогда НДС считаете с той части стоимости, которую уже оплатили
Собственность остаётся у лизингодателя? Значит, НДС платите только с лизинговых платежей
В любом случае деньги нужно перечислить в налоговую до 20-го числа следующего месяца после того, как поставили технику на учёт.
Если техника из других стран (не ЕАЭС), всё проще — платите НДС сразу на таможне. С 2026 года ставка вырастет до 22%. Хорошая новость: этот НДС можно будет принять к вычету, если используете технику в операциях, облагаемых НДС.
Налог на прибыль:
Здесь вы выступаете налоговым агентом за иностранного лизингодателя. Из каждого платежа нужно удерживать 25% (с 2025 года) и перечислять в бюджет.
Но считать налог нужно не со всей суммы платежа, а только с части, которая является доходом лизингодателя — то есть за вычетом возмещения стоимости самой техники.
Важный момент: если с этой страной у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения, и по нему доход облагается только там, удерживать ничего не придётся.
Транспортный налог:
Если берёте в лизинг автомобиль или другой транспорт, кто будет платить налог — зависит от того, на кого его зарегистрируете.
Можете договориться с лизингодателем и оформить как на себя, так и на него — это ваш выбор. Кто в ПТС указан как владелец, тот и платит.
Если техника зарегистрирована за границей, в России транспортный налог вообще не возникает.
Виды международного лизинга
По форме организации:
Срок договора близок к сроку полезной эксплуатации имущества
Остаточная стоимость близка к нулю
Переход права собственности к лизингополучателю
Первоначальный владелец имущества становится лизингополучателем
Используется для пополнения оборотных средств
После истечения срока имущество возвращается владельцу
Леверидж-лизинг
Применяется для крупномасштабных проектов
Участие множества сторон: акционеров, кредиторов, продавцов
Возможность получения налоговых льгот в нескольких юрисдикциях
По характеру участия сторон:
Прямой лизинг
Договор заключается непосредственно между лизингодателем и лизингополучателем
Без привлечения посредников
Косвенный лизинг
Привлечение третьей стороны (банка, компании-посредника)
Более сложная структура сделки
По резидентности сторон:
Национальный
Лизингодатель и лизингополучатель — резиденты одной страны
Предмет лизинга приобретается за рубежом
Трансграничный
Лизингодатель и лизингополучатель — резиденты разных стран
Объект передаётся через границу
Особенности для российских компаний
Документальное оформление
Российским компаниям при заключении международного лизингового договора необходимо:
Подготовить пакет документов:
Учредительные документы
Финансовая отчётность
Документы, подтверждающие деятельность
Банковские выписки
Согласовать существенные условия:
Предмет лизинга
Поставщик
Срок договора
Размер и график платежей
Валюта платежей
Применимое право
Порядок разрешения споров
Учесть валютные риски:
Предусмотреть защитные оговорки
Рассмотреть возможность хеджирования
Определить курс для пересчёта платежей
Валютное регулирование
Итак, что говорит Инструкция Банка России № 181-И про учёт контрактов?
Когда нужно ставить контракт на учёт:
Если по импорту обязательства от 3 млн рублей
Если по экспорту — от 10 млн рублей
Когда платите что-то помимо стандартных регулярных взносов — аванс, выкуп оборудования и всё такое
Когда можно не заморачиваться:
Если у вас просто идут периодические фиксированные платежи (как ежемесячная абонентка), учёт не нужен.
Что попросит банк:
Паспорт сделки (если он требуется по сумме)
Сам договор лизинга
Подтверждающие бумаги — акты приёмки, счета, всё, что докажет реальность операции
Практические рекомендации
Для минимизации рисков российским компаниям рекомендуется:
Тщательно проверять контрагента:
Репутация лизинговой компании
Опыт работы на российском рынке
Финансовая устойчивость
Детально прописывать условия:
Технические характеристики оборудования
Сроки поставки
Ответственность за нарушения
Порядок приёмки
Предусматривать защитные механизмы:
Гарантии качества
Страхование рисков
Механизмы разрешения споров
Консультироваться с экспертами:
Юристы по международному праву
Налоговые консультанты
Таможенные брокеры
Актуальные изменения законодательства
С 2022 года:
Теперь о том, как это работает на практике.
Кто на самом деле владеет техникой?
В налоговом учёте всё просто: имущество числится только у лизингодателя. Это значит, что лизингополучатель не может начислять по нему амортизацию — в налоговом учёте это невозможно. А вот в бухгалтерском всё интереснее: после введения ФСБУ 25/2018 у лизингополучателя появляется актив — право пользования имуществом, и оно отражается на его балансе.
А при чём тут кредитная история?
С начала 2022 года лизинговые компании стали обязаны сообщать в БКИ о своих договорах. То есть лизинг теперь — это не просто аренда с выкупом, это полноценная запись в вашей кредитной истории. Платите аккуратно — улучшаете рейтинг, допускаете просрочки — портите репутацию, как с обычным кредитом.
С 2025 года:
Налог на прибыль:
Ставка увеличена с 20% до 25%
Существенное влияние на экономию в лизинге при работе на ОСН
С 2026 года:
НДС:
Основную ставку подняли с 20% до 22%. Это напрямую влияет на то, сколько вы будете платить по лизингу и какую налоговую экономию получите в итоге.
Лимит освобождения от НДС:
Тут власти ввели плавное снижение планки. Смотрите:
Выручка за 2025 год не больше 20 млн рублей — можете не платить НДС в 2026-м
За 2026-й уже 15 млн — освобождение действует в 2027-м
С 2028 года порог опустится до 10 млн и останется на этом уровне
Что это значит на практике? Всё больше компаний на упрощёнке будут вынуждены работать с НДС 22%. А значит, лизинг как инструмент налоговой оптимизации станет интересен гораздо более широкому кругу бизнесов.
Разрешение споров
Выбор юрисдикции
Стороны международного лизингового договора вправе согласовать:
Суд конкретной страны (государственный или арбитражный)
Международный арбитраж (например, МКАС при ТПП РФ)
Медиацию как досудебный порядок урегулирования
Судебная практика
Российские суды при рассмотрении споров по международному лизингу руководствуются:
Положениями Конвенции УНИДРУА (при её применимости)
Избранным сторонами правом
Принципом защиты слабой стороны
Добросовестностью участников
Пример из практики МКАС:
В деле по иску нидерландской компании к российскому юрлицу суд констатировал неприменимость Конвенции УНИДРУА, так как Нидерланды в ней не участвуют, а договор поставки регулировался правом Германии, также не участвующей в Конвенции.
Перспективы развития
Международный финансовый лизинг продолжает развиваться как эффективный инструмент финансирования для российского бизнеса, несмотря на санкционные ограничения.
Тенденции:
Переориентация на партнёров из дружественных стран
Развитие лизинга в рамках ЕАЭС
Упрощение процедур таможенного оформления
Унификация правового регулирования
Для компаний, занимающихся международной торговлей, лизинг остаётся актуальным способом:
Получить современное оборудование без значительных единовременных затрат
Оптимизировать налогообложение
Диверсифицировать источники финансирования
Заключение
Международный финансовый лизинг — сложный, но эффективный инструмент, требующий глубокого понимания правовых аспектов. Успешное участие в таких сделках предполагает:
Знание международных конвенций и национального законодательства
Понимание налоговых и таможенных последствий
Грамотное структурирование сделки
Учёт валютных и политических рисков
При правильной организации международный лизинг позволяет российским компаниям получить доступ к современным технологиям и оборудованию на выгодных условиях, способствуя развитию бизнеса и повышению конкурентоспособности.
Важно помнить: в текущих условиях перед заключением международного лизингового договора критически необходимо проанализировать санкционные риски и убедиться в отсутствии ограничений для сделки.
Для получения индивидуальной консультации по вопросам международного лизинга рекомендуется обращаться к специалистам, имеющим опыт сопровождения подобных сделок.