Как работает НДС в лизинге в 2026 году: ставка 22%, возврат налога и реальная экономия для бизнеса

С 1 января 2026 года ставка НДС выросла с 20% до 22% — п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Для лизингополучателей это означает возможность вернуть из бюджета больше: с каждого миллиона рублей лизинговых платежей вычет увеличился примерно на 13 000 ₽ по сравнению с прежней ставкой. Ниже разберёмся, кому доступен этот механизм, как считать реальную экономию и на чём чаще всего спотыкаются при оформлении.

НДС в лизинговых платежах: из чего складывается и как начисляется

НДС в лизинге «размазан» по всем платежам: авансу, ежемесячным суммам и выкупному платежу. Лизингодатель включает налог в каждый счёт-фактуру, а лизингополучатель принимает его к вычету по мере оплаты. В отличие от обычной покупки, где НДС бьёт по бюджету единоразово, здесь нагрузка распределяется на 2–5 лет — и это серьёзное преимущество для управления денежным потоком.

Каждый лизинговый платёж содержит три компоненты:

• часть стоимости предмета лизинга (тело долга);

• вознаграждение лизингодателя (маржа);

• начисленный НДС на обе суммы выше.

Формально плательщиком НДС в бюджет является лизингодатель — он выставляет счёт-фактуру. Но экономическую нагрузку несёт лизингополучатель: именно он перечисляет сумму с налогом. Если компания работает на ОСН, она компенсирует затраты через налоговый вычет. Если на спецрежиме — НДС становится прямым расходом.

Кому выгоден лизинг с НДС 22%, а кому — нет

Налоговые режимы кардинально меняют экономику сделки. Ниже — сводная таблица, которая показывает, кто выигрывает от лизинга и за счёт чего.

С 1.01.2026 компании на УСН с доходом свыше 20 млн руб. за предыдущий год обязаны платить НДС. Они могут выбрать стандартную ставку 22% (с правом вычета) или пониженные 5%/7% (без вычета) — ст. 145 НК РФ. Лизинг становится выгодным только при выборе ставки 22%.

В нашей практике часто встречается ситуация: предприниматель на УСН перешагнул порог 20 млн по доходам, начал платить НДС 22% и внезапно обнаружил, что лизинг стал выгоднее кредита — хотя раньше было наоборот. Если вы в похожей ситуации — имеет смысл пересчитать: лизинговый брокер поможет сравнить конкретные предложения с учётом нового налогового статуса.

Как считать возврат НДС: формула и пример расчёта

Возврат НДС при лизинге

НДС возвращается со всей суммы договора лизинга, включая маржу лизинговой компании. Формула:

Возврат НДС = Сумма договора × 22 / 122

Пример: оборудование в лизинг на 6 100 000 ₽ (с НДС 22%).

6 100 000 × 22 / 122 = 1 100 000 ₽ — вернётся в виде налоговых вычетов.

Миллион с лишним — ощутимая поддержка кэша. Причём возврат идёт не одним ударом, а равномерно по мере оплаты: каждый месяц получили счёт-фактуру → заявили вычет в декларации → уменьшили платёж НДС в бюджет.

Возврат НДС при покупке в кредит

НДС при кредите возвращается только со стоимости имущества, без процентов:

Возврат НДС = Стоимость имущества × 22 / 122

При той же стоимости 6 100 000 ₽ сумма вычета формально одинакова — 1 100 000 ₽. Но в кредите вы заявляете вычет единоразово при постановке на учёт, а в лизинге — равномерно по платежам. И ключевое: НДС при лизинге начисляется на всю сумму договора (включая удорожание), поэтому при общих затратах 7,1 млн ₽ вычет составит уже 1 280 327 ₽.

Сравнительная таблица: НДС при лизинге vs кредите

Экономия на налоге на прибыль: двойной эффект лизинга

Помимо возврата НДС, лизинг даёт второй канал экономии — списание платежей на расходы. С 2025 года ставка налога на прибыль увеличена до 25% (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ), поэтому эффект стал ещё заметнее.

Формула для ОСН

Экономия = Сумма лизинговых платежей без НДС × 25%

Пример: платежи без НДС — 5 000 000 ₽.

5 000 000 × 25% = 1 250 000 ₽ экономии по налогу на прибыль.

Формула для УСН «Доходы-Расходы»

Экономия = Сумма лизинговых платежей без НДС × 15%

5 000 000 × 15% = 750 000 ₽ экономии.

При кредите

В расходы идут только проценты и стандартная амортизация, но не тело долга:

Экономия = Проценты × Ставка налога

Проценты 1 500 000 ₽ → 1 500 000 × 25% = 375 000 ₽.

Итог: при лизинге экономия по налогу на прибыль в 3 раза больше, чем при кредите, потому что вся стоимость имущества списывается через платежи за 2–5 лет — а не через стандартную амортизацию за 7–10 лет.

Итоговая таблица: полная экономика лизинга vs кредита

На примере оборудования стоимостью 5 000 000 ₽ (без НДС), срок 3 года, удорожание 14,5% годовых:

По опыту сопровождения сделок, разница между лизингом и кредитом для компании на ОСН составляет от 500 000 до 1 500 000 ₽ при стоимости техники 3–10 млн рублей. Точный расчёт экономии зависит от графика платежей, аванса и срока — брокер поможет подобрать оптимальную схему.

Изменение ставки НДС по действующим договорам лизинга: два варианта перерасчёта

Если ваш договор лизинга был заключён до 2026 года и продолжает действовать, лизинговая компания обязана пересчитать платежи с учётом новой ставки. На практике это делается через дополнительное соглашение, и встречаются два подхода.

Вариант 1: цена без НДС не меняется

Лизингодатель сохраняет базовую сумму, а НДС пересчитывает по ставке 22%. Общий платёж растёт только на разницу в налоге.

Это нормальный, прозрачный подход. Обязательство по аренде (по ФСБУ 25/2018) не пересчитывается.

Вариант 2: итоговая сумма с НДС не меняется

Общий платёж остаётся прежним, но НДС рассчитывается по расчётной ставке 22/122. При этом уменьшается сумма без НДС — а значит, меняется обязательство по аренде, и нужен полный пересчёт ППА (права пользования активом) в бухгалтерском учёте.

При варианте 2 вы платите ту же сумму, но «получаете» меньше услуги лизинга без НДС. Этот вариант требует внимательного пересчёта и согласования с бухгалтерией.

На что обратить внимание при подписании допсоглашения

Лизингодатели иногда используют момент перерасчёта для «скрытого повышения» — добавляют комиссии за изменение договора или завышают базу. Вот что стоит проверить:

• Формулировка «цена включает НДС» vs «НДС начисляется сверху» — от этого зависит, по какому варианту считают перерасчёт.

• Есть ли комиссии «за пересчёт НДС» — если лизингодатель не оказывает отдельную услугу, а просто переписывает график, комиссия может быть необоснованной.

• Не пересчитывает ли лизингодатель прошлые периоды — по общему подходу ставку привязывают к периоду оказания услуги. Платежи за 2025 год должны остаться с НДС 20%.

• «Лизингополучатель признаёт задолженность» — опасная формулировка, если вы не согласны с суммой.

Если сомневаетесь в правомерности перерасчёта — запросите детализацию: базу без НДС, ставку, сумму НДС и итог по каждому периоду.

Выкупная цена и НДС: как не получить двойной счёт

Выкупная стоимость может быть оформлена двумя способами:

• Отдельный выкупной платёж в конце договора — НДС начисляется на дату реализации.

• Встроенная выкупная часть внутри ежемесячных платежей — НДС уже включён и возвращается по мере оплаты.

Типовая ошибка: лизингодатель начисляет НДС на выкуп «поверх» уже учтённого НДС в платежах. Чтобы этого избежать, убедитесь, что в договоре есть отдельная детализация выкупной части и порядок выставления финального счёта-фактуры.

Корректировочные счёта-фактуры: когда они нужны

В 2026 году корректировочные счёта-фактуры возникают в двух случаях:

• Стороны изменили цену услуги через допсоглашение (новый график, перерасчёт).

• Произошла корректировка объёма или стоимости из-за ошибок, возврата или пересмотра условий.

ФНС указывает: при корректировках после 01.01.2026 лизингодатель выставляет корректировочный счёт-фактуру по правилам переходного периода. Без правильного документа лизингополучатель теряет вычет НДС или получает риск претензий при проверке.

Мы рекомендуем клиентам фиксировать каждое изменение условий: запрашивать новый график, корректировочные счёта-фактуры и проверять суммы до подписания. Это занимает 20 минут, но экономит месяцы разбирательств.

Частые вопросы

Можно ли вернуть НДС при лизинге, если я на УСН?

Только если вы выбрали стандартную ставку НДС 22% (доступно при доходе свыше 20 млн руб. за предыдущий год). При пониженных ставках 5% или 7% право на вычет входного НДС отсутствует — ст. 145 НК РФ. При УСН «Доходы» лизинг в любом случае дороже кредита.

Какую сумму НДС можно вернуть с лизинга?

Возврат рассчитывается по формуле: Сумма договора × 22 / 122. Например, при общей стоимости лизинга 6,1 млн ₽ вычет составит 1,1 млн ₽. Возврат происходит ежемесячно по мере получения счетов-фактур от лизингодателя.

Когда можно заявить вычет по НДС с лизинговых платежей?

Вычет можно заявить в квартале, когда одновременно выполнены три условия: получен корректный счёт-фактура, услуга лизинга принята к учёту, предмет лизинга используется в деятельности, облагаемой НДС.

Лизинг или кредит — что выгоднее для ООО на ОСН?

Лизинг выгоднее на 15–25% за счёт двойного эффекта: возврат НДС 22% со всей суммы договора + списание всех платежей на расходы по налогу на прибыль 25%. При кредите НДС возвращается только со стоимости имущества, а в расходы идут лишь проценты.

Что делать, если лизингодатель неправильно пересчитал НДС?

Запросите детализацию: базу без НДС, ставку, сумму НДС и итог по каждому периоду. Если вы видите пересчёт задним числом, необоснованные комиссии или расхождение сумм — не подписывайте допсоглашение. Подготовьте контррасчёт и при необходимости обратитесь к лизинговому брокеру для профессиональной оценки.

Платит ли физическое лицо НДС при лизинге?

Физлица не являются плательщиками НДС, поэтому вернуть налог из бюджета не могут. Лизинг для физических лиц экономически невыгоден — переплата выше, чем по кредиту, а налоговых преференций нет. Проще и дешевле оформить автокредит.

Изменился ли порядок амортизации предмета лизинга?

С 2022 года в налоговом учёте амортизацию начисляет только лизингодатель — п. 1 ст. 257 НК РФ. Лизингополучатель не амортизирует предмет лизинга, но списывает все лизинговые платежи на расходы, что при коротком сроке договора (2–5 лет) значительно быстрее стандартной амортизации (7–10 лет).

Выводы

НДС 22% в лизинге — не просто повышение налоговой нагрузки, а возможность вернуть из бюджета больше. Для компании на ОСН с договором лизинга на 5–10 млн ₽ разница между лизингом и кредитом достигает миллиона рублей — за счёт двойного эффекта: возврат НДС + списание платежей на расходы по налогу на прибыль 25%.

Ключевое условие — правильное оформление: корректные счёта-фактуры, своевременное заявление вычетов и проверка допсоглашений при переходе на новую ставку. Чтобы не потерять право на вычет и не переплатить при перерасчёте — стоит обратиться к эксперту: брокер проверит условия и подберёт оптимальную схему конкретно под ваш налоговый режим.