Выкупная стоимость в лизинге: что это и как рассчитывается

Лизинг автомобиля или оборудования позволяет бизнесу получить нужные активы без крупных единовременных затрат. Но что происходит в конце срока договора? Именно здесь на сцену выходит понятие выкупной стоимости — ключевой элемент, который определяет финансовую выгоду всей сделки.

Что такое выкупная стоимость в лизинге

Выкупная стоимость — это та самая финальная сумма, которую вы платите лизингодателю, чтобы имущество окончательно стало вашим. Простыми словами: заплатили — и актив переходит в собственность компании.

Тут важный момент: не путайте выкупную цену с обычными лизинговыми платежами. Это совершенно разные вещи. Лизинговые платежи — вы платите за то, что пользуетесь имуществом. А выкупная стоимость — это уже про то, чтобы купить этот актив себе насовсем.

Правовая база

Выкупной платеж регулируется тремя основными документами: Гражданским кодексом (статьи 665-670), законом о финансовой аренде № 164-ФЗ и бухгалтерским стандартом ФСБУ 25/2018.

Суть простая: когда договор лизинга заканчивается, имущество может стать вашим. Но только если это заранее прописано в договоре — об этом говорит статья 624 ГК РФ. То есть автоматически ничего не переходит, нужно специальное условие.

Размер выкупной стоимости: от чего зависит

Выкупная стоимость определяется индивидуально при заключении договора и зависит от нескольких факторов:

Основные факторы формирования выкупной цены:

Вот от чего зависит сумма, которую придётся заплатить за выкуп:

• Начальная стоимость объекта — логика простая: чем дороже было имущество изначально, тем больше, скорее всего, придётся доплатить за его выкуп.

• Срок лизинга — тут всё работает как с обычным износом: чем дольше вы пользуетесь имуществом, тем меньше остаётся его остаточная стоимость к моменту выкупа.

• Метод начисления амортизации — если применяется ускоренная амортизация, имущество быстрее «обесценивается» на бумаге, а значит, выкупить его можно дешевле.

• Размер авансового платежа — внесли солидный аванс в начале? Отлично, тогда в конце выкупная цена будет ниже.

• Рыночная стоимость актива на момент окончания лизинга — здесь уже смотрят на реальность: сколько этот объект стоит сейчас, когда договор подходит к концу.

Типичные варианты выкупной стоимости:

Есть несколько вариантов, как можно рассчитать выкупную стоимость:

Символическая цена — буквально 100-1000 рублей. Обычно её ставят, когда за время лизинга имущество полностью «отработало своё» с точки зрения бухгалтерии (амортизировалось).

Фиксированная сумма — вы сразу договариваетесь о конкретной цене, и она не меняется до конца договора. Просто и понятно.

Процент от остаточной стоимости — выкупная цена считается как процент от того, что «осталось» от первоначальной стоимости после вычета амортизации.

Оценочная стоимость — к моменту выкупа приглашается независимый оценщик, который и определяет реальную рыночную цену.

Как рассчитывается выкупная стоимость

Методики расчета выкупной стоимости законодательно не закреплены — это предмет договоренности сторон. Однако на практике используются проверенные подходы.

Пример расчета полной стоимости сделки:

Компания решила взять в лизинг автомобиль за 5 500 000 рублей.

Что предложила лизинговая компания:

• Растянули удовольствие на 36 месяцев

• Сразу отдаём 1 100 000 рублей авансом

• Каждый месяц платим по 140 000 рублей

• В конце выкупаем машину за символические 1 200 рублей

• Никаких скрытых комиссий — ноль

Считаем, во что это выльется:

• За три года ежемесячных платежей набежит: 140 000 × 36 = 5 040 000 рублей

• Плюс аванс и выкуп: 5 040 000 + 1 100 000 + 1 200 = 6 141 200 рублей

• То есть переплатим за весь период: 6 141 200 - 5 500 000 = 641 200 рублей

• В среднем это 213 733 рубля в год

Два основных способа оплаты выкупной стоимости:

Включение в лизинговые платежи

Выкупную цену вы платите постепенно — она уже заложена в ваши обычные ежемесячные взносы. К моменту окончания договора останется совсем небольшая сумма, чтобы окончательно оформить имущество на себя.

Что это дает:

• Не будет неожиданных крупных трат — всё растягивается равномерно на весь срок

• В конце заплатите копейки

Отдельный финальный платеж

Всю выкупную стоимость вы вносите разом — когда срок лизинга уже истек.

Что это дает:

• Платежи каждый месяц выходят меньше

• Можете спокойно подумать ближе к концу — выкупать или нет

Досрочный выкуп: когда это выгодно

Бывает, бизнесу нужно стать полноправным владельцем имущества быстрее, чем планировалось изначально. В таких случаях лизингодатель и лизингополучатель вполне могут договориться о досрочном выкупе — главное, чтобы вся выкупная цена, прописанная в договоре, была внесена полностью.

Когда целесообразен досрочный выкуп:

Перепрофилирование бизнеса — освобождение средств для новых активов

Полноправное владение — возможность использовать имущество в качестве залога или продать его

Сокращение расходов — экономия на процентах за оставшийся срок лизинга

Порядок досрочного выкупа:

• Подача заявления лизинговой компании (по почте, e-mail, через личный кабинет)

• Взаиморасчеты — погашение существующего долга, штрафов, неустоек

• Оформление документов — подписание актов закрытия обязательств

• Регистрация права собственности в установленные сроки

⚠️ Важно: Выкуп имущества сразу после окончания лизинга может быть невыгоден, если выкупная цена минимальна, а рыночная стоимость высока. Налоговые органы могут усмотреть в этом попытку уклонения от налогов, особенно если покупатель — взаимозависимое лицо.

Бухгалтерский учет выкупной стоимости

С 2022 года учет лизинговых операций регламентируется ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Новый стандарт изменил подход к отражению выкупной стоимости.

Ключевые положения ФСБУ 25/2018:

Право пользования активом (ППА) — лизингополучатель ставит полученное имущество на учет как актив, которым он теперь пользуется, и постепенно списывает его через амортизацию.

Обязательство по аренде — параллельно в учете появляется обязательство — по сути, весь объем платежей, которые предстоит заплатить по договору лизинга до его окончания.

Выкупная стоимость в составе ППА — если в договоре прописана выкупная цена, она сразу включается в стоимость актива и списывается через амортизацию вместе с остальной суммой в течение всего срока использования.

Пример учета у лизингополучателя:

Компания взяла в лизинг автомобиль за 2 000 000 рублей (с НДС 20%). Выкупная цена символическая — 100 000 рублей (НДС в ней 16 666,66 руб.).

Теперь о том, как это отразить в учете. Тут все зависит от того, на чьем балансе числился автомобиль во время лизинга.

Вариант 1: Машина была на балансе лизинговой компании

Когда выкупаете — проводки такие:

Вариант 2: Машина уже была у вас на балансе

Здесь проще — вы же ею уже пользовались как своей:

В обоих случаях суть одна: платите выкупную цену, забираете НДС и закрепляете машину в основных средствах уже как полноправный владелец.

Налоговый учет: что нужно знать

В налоговом учете выкупная стоимость лизингового имущества — штука хитрая. Даже если она четко прописана в договоре, сразу списать ее в расходы не получится.

Как это работает? Когда имущество переходит в вашу собственность, выкупную цену (уже без НДС) нужно добавить к первоначальной стоимости основного средства. То есть она станет частью стоимости актива, который вы потом будете амортизировать по обычным правилам.

Важные правила налогового учета:

Купили что-то для бизнеса дороже 100 000 рублей? Тогда это уходит в основные средства — будете списывать постепенно через амортизацию.

Если дешевле — проще: записали в материальные расходы и списали всю сумму сразу.

С НДС тоже всё логично: есть правильно оформленный счёт-фактура и используете покупку в операциях с НДС — смело берите налог к вычету.

Пример налоговых последствий:

Представьте: компания взяла машину в лизинг за миллион рублей, потом выкупила её за 100 тысяч и продала за 1,2 миллиона. Казалось бы, прибыль очевидна — 200 тысяч чистыми. Но налоговая считает по-своему.

По их логике доход — это 1 200 000 рублей от продажи. А вот расходом признают только выкупную стоимость — те самые 100 000. Всё, что вы платили по лизингу раньше? В расчёт не идёт.

Получается, налогооблагаемая база вырастает до 1 100 000 рублей. Умножаем на ставку 20% — и вот вам 220 000 налога на прибыль. Почти столько же, сколько реальная прибыль от сделки.

Вот такая арифметика. Неприятная, но это реальность работы с лизинговым имуществом при его последующей продаже.

Практические рекомендации

Как определить оптимальную выкупную стоимость:

✅ Учитывайте планы использования — если планируете пользоваться имуществом долго, выбирайте схему с включением выкупной цены в платежи.

✅ Анализируйте денежный поток — при ограниченном бюджете распределите выкупную стоимость на весь срок договора.

✅ Оценивайте налоговые последствия — согласуйте схему с бухгалтерией для оптимизации налоговой нагрузки.

✅ Сравнивайте предложения — разные лизинговые компании предлагают разные схемы формирования выкупной стоимости.

Типичные ошибки при работе с выкупной стоимостью:

❌ Игнорирование выкупной цены при расчете общей стоимости — всегда считайте полную стоимость лизинга.

❌ Продажа по выкупной цене взаимозависимым лицам — это привлекает внимание налоговых органов.

❌ Неучет выкупной стоимости в налоговом учете — это приводит к ошибкам в расчете амортизации.

Ключевые выводы

Выкупная стоимость в лизинге — это не просто формальный платеж, а важный элемент финансового планирования. От правильного определения выкупной цены зависит размер ежемесячных платежей, налоговая нагрузка и общая экономическая эффективность лизинговой сделки.

При выборе схемы лизинга всегда:

• Рассчитывайте полную стоимость с учетом выкупного платежа

• Сравнивайте разные варианты структурирования сделки

• Согласовывайте условия с бухгалтерией и налоговым консультантом

• Фиксируйте все договоренности в официальных документах

Грамотный подход к формированию выкупной стоимости позволит вашему бизнесу получить необходимые активы на максимально выгодных условиях.

Нужна помощь в оформлении лизинга? Обратитесь к профессионалам — они помогут рассчитать оптимальную выкупную стоимость и структурировать сделку с учетом особенностей вашего бизнеса. Экономьте время, деньги и избегайте ошибок в расчетах.