Балансодержатель в лизинге: кто ведёт учёт имущества и как выбрать компанию в 2026 году

С 2022 года в лизинге нет выбора, на чьём балансе держать технику: в налоговом учёте балансодержателем всегда выступает лизингодатель. Именно он ставит объект в состав основных средств, начисляет амортизацию и платит налог на имущество. Лизингополучатель же в бухгалтерском учёте отражает право пользования активом (ППА) по ФСБУ 25/2018. То есть «выбор балансодержателя» из старых статей превратился в выбор лизинговой компании, графика платежей и налогового режима. Ниже разберём, кто есть кто в сделке, что именно поменялось с 2022 года и на чём сегодня лизингополучатель реально может сэкономить — а где, наоборот, легко потерять деньги.

Что такое балансодержатель и чем он отличается от собственника

Балансодержатель — это сторона договора, которая отражает предмет лизинга у себя в учёте: принимает объект на баланс, начисляет по нему амортизацию и рассчитывает связанные налоги. Проще говоря, это учётная роль, а не титул владельца.

Собственник — совсем другое. По Федеральному закону от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» право собственности на имущество до выкупа остаётся у лизингодателя. Он может распоряжаться предметом лизинга и изъять его, если лизингополучатель нарушит договор. При этом на предмет лизинга нельзя обратить взыскание по долгам лизингополучателя — даже если технику зарегистрировали на его имя (ст. 23 закона № 164-ФЗ). Это важный защитный механизм: имущество не уйдёт кредиторам пользователя.

Вот как выглядят три роли в сделке:

Лизинг оформляют юридические лица и ИП. Физлицам он невыгоден: налоговых преференций нет, а переплата по договору выше, чем проценты по кредиту. Если техника нужна для личных задач — дешевле взять обычный кредит.

Кто балансодержатель в 2026 году: главное изменение 2022 года

До 2022 года стороны сами договаривались, у кого на балансе будет числиться имущество. Это давало простор для налоговой оптимизации: можно было перекладывать амортизацию и налог на имущество с одной стороны на другую.

С 2022 года правила стали однозначными. В налоговом учёте лизингодатель — единственный балансодержатель: он амортизирует имущество и платит налог на него (п. 1 ст. 257 НК РФ). Поправки в Налоговый кодекс исключили амортизацию у лизингополучателя. В бухгалтерском учёте лизингополучатель отражает право пользования активом по ФСБУ 25/2018, но собственность и налоговый баланс остаются у лизингодателя.

Проще говоря, прежней «вилки» больше нет. Сравните, как это выглядело раньше и как работает сейчас:

Отсюда и практический вывод: если консультант предлагает «выбрать балансодержателя, чтобы оптимизировать налоги», перед вами либо устаревшие знания, либо попытка продать неработающую схему. С 2022 года этот пункт договора не обсуждается — он жёстко задан законом.

Теперь о деньгах на конкретном примере. Допустим, компания на общей системе налогообложения берёт в лизинг оборудование и платит 200 000 рублей в месяц без НДС — это 2,4 млн рублей в год. Лизинговые платежи уменьшают базу по налогу на прибыль (ст. 264 НК РФ), то есть за год на налоге экономится 600 000 рублей при ставке 25%. Сверх этого входной НДС 22% принимается к вычету, если у компании есть право на вычеты. Ориентировочные параметры своей сделки удобнее считать сразу в деньгах:

Кто платит налоги при лизинге: обязанности каждой стороны

Основная путаница возникает из-за того, что бухгалтерский и налоговый учёт у сторон различаются. Соберём обязанности в одну таблицу.

Обратите внимание на строку про налог на имущество. Это, пожалуй, единственное, что осталось от прежней дискуссии о балансодержателе: раз объект числится у лизингодателя, лизингополучатель этот налог не платит. Но и обратная сторона никуда не делась — расходы лизингодателя на налог и амортизацию уже зашиты в размер лизингового платежа. Бесплатного переноса налоговой нагрузки не бывает: она либо в платеже, либо в декларации.

НДС в 2026 году: ставка 22% и почему она важна при лизинге

С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла с 20% до 22% (п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Для лизинговой сделки это принципиально: НДС — один из двух налогов, на которых строится вся экономика лизинга.

Компания на общей системе принимает входной НДС по лизинговым платежам к вычету. Упрощенцы — по-разному, и это одна из самых дорогих ошибок при выборе условий. Компания на УСН с пониженной ставкой НДС (5% или 7%) права на вычет входного налога не имеет, в том числе по договору лизинга. Если же она выбрала стандартные 22% и применяет вычеты, взаимозачёт по НДС по договору лизинга работает.

Отдельно про освобождение от НДС. По ст. 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ порог выручки для освобождения на УСН составляет 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн — за 2029 год и 10 млн — за 2030 год. Пока компания укладывается в эти лимиты, НДС она может не платить — и тогда главный налоговый плюс лизинга не работает. Как только порог преодолён и компания переходит на уплату НДС 22%, лизинг становится для неё заметно интереснее: на ОСН и на УСН «доходы минус расходы» он начинает работать так же эффективно. Компании на УСН не обязаны автоматически переходить на 22% после преодоления порога — но если они этого не делают, сравнивать лизинг с кредитом нужно уже по другой логике.

Получается, что лизинг в 2026 году стал актуален для большего числа предпринимателей — но только для тех, кто применяет НДС 22% либо планирует перейти на него.

Ускоренная амортизация: почему её больше нельзя записывать в плюсы лизингополучателя

Многие статьи до сих пор обещают лизингополучателю ускоренную амортизацию. Это устаревший аргумент, и вот почему.

Повышающий коэффициент амортизации до 3 применяется только к имуществу 4–10 амортизационных групп (ст. 259.3 НК РФ). Но применяет его балансодержатель — то есть лизингодатель. У лизингополучателя права на ускоренную амортизацию предмета лизинга нет с 2022 года, потому что нет самого объекта в налоговом учёте.

На практике это значит: ускоренная амортизация влияет на лизинговую сделку косвенно. Она позволяет лизингодателю быстрее списать стоимость имущества, и это отражается на его налогах и на размере платежа. Но в вашей декларации по налогу на прибыль отдельной строки «амортизация лизингового имущества» не появится. Если поставщик или посредник продаёт вам лизинг именно ради ускоренной амортизации — просите показать расчёт платежа, а не общие слова.

Как выбирали балансодержателя до 2022 года и почему эта схема ушла

Чтобы не наступать на старые грабли, полезно понять прежнюю логику — она встречается в договорах, шаблонах и статьях до сих пор.

Если имущество числилось на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платил налог на имущество и не начислял амортизацию: вся сумма лизинговых платежей уменьшала его налогооблагаемую прибыль. Но налог и амортизация лизингодателя были учтены в составе платежей — то есть лизингополучатель оплачивал их через вознаграждение компании.

Если же имущество вешали на баланс лизингополучателя, он сам платил налог на имущество. И платил его не со стоимости самого объекта, а с общей суммы по договору, куда входит и вознаграждение лизингодателя. В результате при одинаковом вознаграждении компании расходы лизингополучателя оказывались выше. Плюс у налоговых органов были свои вопросы к лизингодателю, который терял право на амортизацию, но не всегда мог подтвердить расходы на приобретение имущества. Эту конструкцию приходилось защищать в спорах.

С 2022 года спор потерял смысл: выбор балансодержателя отменён на уровне Налогового кодекса. Всё, что осталось от той истории, — необходимость понимать, кто в сделке за что отвечает.

Что реально выбирает лизингополучатель в 2026 году

Если балансодержатель задан законом, выбор смещается в другую плоскость — в условия сделки и в лизинговую компанию. Вот на что стоит смотреть.

Тип графика платежей. Бывают аннуитетные (равные платежи), убывающие, ступенчатые и сезонные графики. Для бизнеса с неравномерной выручкой — например, сельхозтехники или строительной спецтехники — сезонный график снижает нагрузку в «мёртвые» месяцы. Это реальный инструмент, а не маркетинг.

Размер аванса. По авто первоначальный взнос бывает от 0% за счёт субсидий, по остальному имуществу — обычно от 10%, максимум 49%. Чем выше аванс, тем ниже ставка, но тем больше денег замораживается в сделке.

Срок договора. 1–7 лет. Растягивать срок ради низкого платежа рискованно: техника дешевеет, а переплата растёт. Цену денег во всех расчётах удобно сверять с текущей ключевой ставкой ЦБ РФ — 14% годовых (на 11.09.2026). На практике процент удорожания в лизинге часто находится рядом с этим уровнем.

Кто будет лизингодателем. Цена не должна быть единственным критерием: она зависит от периода (у компаний по-разному наполнены портфели), региона, предмета лизинга и ставок финансирования самого лизингодателя. Даже внутри одной компании условия в разных регионах отличаются.

Полезно смотреть на специализацию компании. Одни сильны в авто, другие в спецтехнике или оборудовании. Кто-то работает по экспресс-программам без глубокой оценки финансового состояния клиента, кто-то проверяет всё досконально. Есть отдельные программы: трейд-ин, сезонные графики, лизинг без НДС для медицинского оборудования. Мы в работе всегда держим в поле зрения и федеральные, и региональные компании: у последних часто бывают хорошие графики, но они не работают с другими регионами — просто потому, что не смогут качественно обслужить технику и забрать её у неплательщика.

И ещё один момент про выбор. Мы в нашей практике начинаем не с подбора компании, а с проверки того, имеет ли сделка смысл. Смотрим возраст организации, финансовую отчётность, тип налогообложения, наличие действующих и закрытых договоров лизинга, судебные споры, госконтракты. Если компания на упрощёнке с пониженной ставкой НДС, лизинг может не дать и половины ожидаемого эффекта — об этом честнее сказать сразу, чем тянуть клиента через отказы.

Точный расчёт выгоды зависит от графика платежей и налогового режима. Здесь помогает сравнение: одна заявка, разосланная сразу в несколько компаний, показывает разброс условий в деньгах — и становится видно, где переплата, а где рынок.

Балансодержатель и кредитная история в 2026 году

Лизинговые компании — источник формирования кредитных историй. По Федеральному закону от 30.12.2004 № 218-ФЗ «О кредитных историях» они обязаны передавать в бюро кредитных историй сведения о договорах финансовой аренды (лизинга). Банк России своими информационными письмами несколько раз переносил сроки обязательной и полной передачи, последнее такое письмо — от 06.12.2023 № ИН-014-46/62 — продлило переходный период до 30 сентября 2024 года.

Что это значит на практике: на сегодняшний день лизинг влияет на кредитную историю. Просрочка по лизинговому платежу — такая же отметка для банков, как просрочка по кредиту, и она может закрыть компании доступ к новому финансированию. Поэтому график стоит выбирать с запасом по нагрузке, а не «по максимуму выручки в хороший месяц».

Частые ошибки лизингополучателя

Мы собрали то, на чём обычно теряют деньги и время.

• Ждать налоговой выгоды, не имея права на вычеты. Компания на УСН с НДС 5% или 7% не получает взаимозачёта входного НДС. Весь расчёт экономии придётся строить иначе.

• Искать «оптимизацию через балансодержателя». С 2022 года этот инструмент не существует, а его обещание — признак слабой экспертизы исполнителя.

• Считать ускоренную амортизацию своим преимуществом. Её применяет лизингодатель, а не лизингополучатель.

• Ориентироваться только на ставку. Дороже всего обходится не ставка, а неудобный график и скрытые условия в договоре.

• Оформлять лизинг на физлицо. Налоговых преференций нет, переплата выше, чем по кредиту, — это заведомо проигрышное решение.

Мы не занимаемся юридическим сопровождением договора, но можем заранее подсказать, на какие пункты стоит обратить внимание вместе с вашими юристами. Дешевле потратить час на чтение договора, чем спорить о неустойке через год.

Вопросы и ответы

Балансодержатель — это простыми словами кто? Это сторона лизинговой сделки, которая отражает имущество у себя в учёте: ставит его на баланс, начисляет амортизацию и платит налог на имущество. С 2022 года в налоговом учёте балансодержателем всегда выступает лизингодатель.

Как правильно писать — балансодержатель или балансосодержатель? Правильно — «балансодержатель», через одну «с». Это устойчивый термин в бухгалтерской и договорной практике, хотя в интернете встречается и ошибочный вариант написания.

Можно ли выбрать, у кого будет на балансе предмет лизинга? Нет. С 2022 года такой выбор упразднён: в налоговом учёте амортизировать имущество и платить налог на него может только лизингодатель (п. 1 ст. 257 НК РФ). В бухгалтерском учёте лизингополучатель признаёт право пользования активом по ФСБУ 25/2018.

Собственник и балансодержатель — это одно и то же? Нет. Собственник — лизингодатель, он владеет имуществом до выкупа и может его изъять. Балансодержатель — это учётная роль. Сегодня обе роли совпадают в лице лизингодателя, но по смыслу это разные понятия: балансодержателя определяет налоговое законодательство, а собственника — договор и Гражданский кодекс.

Кто платит налог на имущество по договору лизинга? Платит лизингодатель — он балансодержатель с 2022 года (ст. 378 НК РФ). Лизингополучатель этот налог не платит, но расходы лизингодателя учтены в составе лизингового платежа.

Кто платит НДС по лизингу? Лизингодатель начисляет НДС на лизинговые платежи и выставляет счета-фактуры. Лизингополучатель принимает этот НДС к вычету, если у него есть право на вычеты — то есть если он платит НДС по стандартной ставке 22%, а не по льготной 5% или 7%.

Может ли физлицо оформить лизинг техники? Технически может — закон допускает физлицо в роли лизингополучателя. Но экономически это невыгодно: налоговых преференций у физлица нет, а переплата по лизингу выше, чем проценты по кредиту. Для личных задач выгоднее кредит.

Что в итоге

Главное, что стоит запомнить про балансодержателя в лизинге: с 2022 года это всегда лизингодатель. Он амортизирует имущество и платит налог на имущество, а лизингополучатель ведёт учёт права пользования активом и списывает лизинговые платежи в расходы. Зато у лизингополучателя остаётся более важный выбор: условия договора, график платежей, аванс, срок — и компания, с которой этот договор заключается. Именно здесь и формируется реальная экономия, особенно при ставке НДС 22% и налоге на прибыль 25%.

Чтобы не переплачивать, сравнивайте предложения нескольких лизингодателей в одной таблице и проверяйте условия до подписания. Свяжитесь с нами или оставьте заявку в онлайн-сервисе: первое оформление лизинга — бесплатно, а заявку можно разослать сразу в несколько целевых компаний и увидеть, кто даёт лучший график.