Действительный лизинг — это сделка финансовой аренды, которая полностью соответствует экономическому смыслу закона и даёт лизингополучателю право на вычет НДС 22%, отнесение платежей на расходы и снижение на налог на прибыль по ставке 25%. Если сделка признаётся фиктивной, налоговая откажет в вычетах и доначислит налоги с пенями. Ниже разберём, как устроен действительный лизинг, какие критерии использует ФНС для проверки, и что нужно учитывать при оформлении договора лизинга в 2026 году, чтобы сохранить все преимущества.
Что такое действительный лизинг простыми словами
Термин «действительный лизинг» (в международной практике — true lease) означает лизинговую сделку, которая по своей сути является именно финансовой арендой, а не замаскированной куплей-продажей в рассрочку. Главный признак действительности — сделка заключается ради реального пользования имуществом с его последующим выкупом, а не исключительно для получения налоговых льгот.
В российском праве действительный лизинг регулируется Федеральным законом № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 и главой 34 Гражданского кодекса РФ. Согласно статье 2 закона № 164-ФЗ, лизинг — это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с приобретением имущества в собственность и последующей передачей его за плату во временное владение и пользование.
Проще говоря, если организация берёт в лизинг грузовик, чтобы возить грузы, а по завершении договора выкупает его, — это действительный лизинг. Если же компания оформляет лизинг на оборудование, которое фактически не использует, только ради получения вычетов по НДС, — такая сделка рискует быть признана фиктивной при проверке ФНС.
Ключевые признаки действительного лизинга
Чтобы сделка считалась действительной, она должна соответствовать нескольким обязательным критериям:
Реальная деловая цель. Имущество приобретается для предпринимательской деятельности, а не только для налоговой оптимизации. Лизингополучатель реально использует предмет лизинга.
Трёхсторонняя структура. Участвуют три стороны: лизингодатель (лизинговая компания), лизингополучатель (клиент) и поставщик (продавец имущества) — ст. 4 ФЗ № 164-ФЗ.
Соответствие рыночным условиям. Стоимость имущества, размер платежей и удорожание не выходят за рамки рыночных значений.
Фактическая передача имущества. Предмет лизинга реально передаётся лизингополучателю по акту приёма-передачи, он ставится на учёт (для транспорта — в ГИБДД) и используется в бизнесе.
Экономическая обоснованность. Лизинговые платежи соразмерны стоимости имущества и рыночной ставке удорожания.
В нашей практике наиболее частая причина, по которой налоговые органы ставят под сомнение реальность лизинговой сделки, — отсутствие документов, подтверждающих фактическое использование имущества. Поэтому мы рекомендуем клиентам сохранять путевые листы, акты ввода в эксплуатацию и другие первичные документы на протяжении всего срока действия договора.
Действительный лизинг и фиктивный: в чём разница
Понимание разницы между действительным и фиктивным лизингом критически важно для любого предпринимателя, который хочет использовать налоговые преимущества этого инструмента. Фиктивный лизинг — это сделка спекулятивного характера, которая прикрывает обычную куплю-продажу в рассрочку ради необоснованного получения налоговых выгод.
| Критерий | Действительный лизинг | Фиктивный лизинг |
|---|---|---|
| Цель сделки | Реальное использование имущества в бизнесе | Получение налоговых вычетов без деловой цели |
| Передача имущества | Фактическая передача по акту, использование в деятельности | Формальная передача «на бумаге» или имущество уже принадлежит лизингополучателю |
| Стоимость | Соответствует рыночной | Завышена или занижена относительно рыночной |
| Участники | Три независимые стороны (лизингодатель, лизингополучатель, поставщик) | Взаимозависимые или аффилированные лица |
| Платежи | Соразмерны стоимости имущества | Минимальные или фиктивные перечисления |
| Налоговые последствия | Законный вычет НДС 22%, уменьшение базы налога на прибыль (25%) | Доначисление налогов, штрафы, пени |
Если налоговый орган переквалифицирует лизинговую сделку в обычную куплю-продажу, организация теряет право на вычет входного НДС по лизинговым платежам и не сможет относить их целиком на расходы. Вместо этого имущество будет амортизироваться в стандартном порядке — без коэффициента ускоренной амортизации до 3. Стоит помнить, что данный коэффициент по закону не применяется к имуществу 1–3 амортизационных групп.
Точный расчёт экономии от лизинга зависит от графика платежей и структуры сделки — лизинговый брокер поможет подобрать оптимальную схему и проверить, что все условия соответствуют критериям действительного лизинга.
Как устроена сделка действительного лизинга: пошаговый алгоритм
Классическая лизинговая сделка — всегда трёхсторонние отношения. Это один из ключевых признаков, отличающих действительный лизинг от притворной конструкции.
Участники сделки
Согласно статье 4 ФЗ № 164-ФЗ, субъектами лизинга являются:
Лизингодатель — юридическое или физическое лицо, которое приобретает имущество в собственность и передаёт его лизингополучателю за плату, на определённый срок и на определённых условиях. Как правило, это лизинговая компания.
Лизингополучатель — организация или ИП, которые получают имущество во временное владение и пользование и выплачивают ежемесячные платежи. В России лизинг наиболее выгоден для юридических лиц и ИП на ОСН или УСН «Доходы минус расходы» с НДС 22%.
Поставщик (продавец) — компания, которая продаёт имущество лизингодателю. Обычно это дилер, завод-изготовитель или торговая организация.
Пошаговая схема сделки
Выбор имущества. Лизингополучатель обращается к поставщику, получает коммерческое предложение с ценой и характеристиками предмета лизинга.
Заявка в лизинговую компанию. Лизингополучатель предоставляет пакет документов — учредительные документы, финансовую отчётность, информацию о сделке.
Рассмотрение и одобрение. Лизинговая компания оценивает платёжеспособность клиента, согласовывает условия, готовит проект договора. Срок рассмотрения — от нескольких часов до нескольких недель, в зависимости от суммы и сложности сделки.
Подписание договора и внесение аванса. Лизингополучатель подписывает договор лизинга и оплачивает авансовый платёж (обычно 10–30% от стоимости имущества).
Оплата поставщику. Лизингодатель выплачивает 100% стоимости предмета лизинга поставщику.
Передача имущества. Предмет лизинга передаётся лизингополучателю по акту приёма-передачи. Для автотранспорта — постановка на учёт в ГИБДД, для оборудования — пусконаладочные работы.
Ежемесячные платежи. Лизингополучатель вносит платежи по графику на протяжении всего срока действия договора (диапазон сроков обычно составляет от 12–13 до 60 месяцев, по недвижимости — до 84–120 месяцев).
Выкуп имущества. После завершения всех выплат лизингополучатель становится собственником на основании договора купли-продажи по остаточной стоимости.
Собственником предмета лизинга до момента выкупа всегда является лизингодатель. Информация о собственнике отражается в документах — ПТС для транспорта, ПСМ для спецтехники. Лизингополучатель выступает только пользователем на время действия договора.
Виды лизинга: какие сделки признаются действительными
Российское законодательство выделяет несколько форм лизинга. Все они могут быть действительными, если сделка имеет реальную деловую цель и соответствует закону.
Финансовый лизинг
Финансовый лизинг — Самый распространённый вид лизинга в России. Лизингополучатель пользуется имуществом весь срок действия договора, вносит ежемесячные платежи, а по окончании выкупает предмет лизинга по остаточной стоимости. К финансовому лизингу (кроме имущества 1–3 групп) применяется коэффициент ускоренной амортизации не выше 3, что позволяет лизингодателю быстрее списать стоимость имущества — ст. 259.3 НК РФ. Распространённый срок договора составляет от 12–13 до 60 месяцев.
Оперативный (операционный) лизинг
Оперативный (операционный) лизинг не предусматривает обязательного выкупа. Срок договора обычно короче, чем при финансовом лизинге. По окончании имущество возвращается лизингодателю и может быть повторно передано в аренду. Этот формат подходит для сезонной техники — сельхозмашин, комбайнов — или для оборудования, необходимого на ограниченный период. В России оперативный лизинг встречается реже, чем финансовый.
Возвратный лизинг
Организация приобретает имущество за собственные средства, затем продаёт его лизинговой компании и тут же берёт в лизинг. Таким образом компания возвращает себе значительную часть потраченных денежных средств, сохраняя имущество в пользовании. После выплаты всех лизинговых платежей она снова становится собственником.
Возвратный лизинг остается востребованным инструментом для пополнения оборотных средств компаний и получения финансирования на развитие бизнеса. Данная схема позволяет юридическим лицам быстро привлечь ликвидность, используя уже имеющуюся в собственности технику или оборудование.
| Вид лизинга | Выкуп имущества | Типичный срок | Кому подходит |
|---|---|---|---|
| Финансовый | Да, по остаточной стоимости | 12–60 мес. | Юрлица и ИП для постоянного использования техники |
| Оперативный | Нет, имущество возвращается | Короче финансового | Сезонный бизнес, краткосрочные проекты |
| Возвратный | Да, после выплаты всех платежей | 12–60 мес. | Компании с собственным имуществом, нуждающиеся в финансировании |
Налоговые преимущества действительного лизинга в 2026 году
Одна из главных причин популярности лизинга в России — существенная налоговая экономия. Но эти преимущества доступны только при действительных сделках с реальной деловой целью.
Вычет НДС 22%
С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличена с 20% до 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, новая редакция п. 3 ст. 164 НК РФ). Лизингополучатель на ОСН имеет право принять к вычету входной НДС с каждого лизингового платежа. Это означает, что с каждого миллиона рублей лизинговых платежей компания возвращает примерно 180 тысяч рублей через вычет НДС (22/122 × 1 000 000 ≈ 180 328 руб.).
Важно для компаний на УСН: С 2026 года вводится «лестница» снижения лимита освобождения от НДС (ст. 145 НК РФ). Освобождение сохраняется, если доходы за 2025 год не превысили 20 млн руб. Компании на УСН, преодолевшие порог и выбравшие общую ставку НДС 22%, получают право на вычет входного НДС по лизинговым платежам. При пониженных ставках 5% или 7% право на вычет отсутствует.
Уменьшение налога на прибыль
С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль выросла до 25% (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Лизинговые платежи (без НДС) полностью относятся на расходы, связанные с производством и реализацией — ст. 28 ФЗ № 164-ФЗ. Это уменьшает налогооблагаемую базу и, как следствие, сумму налога на прибыль.
Ускоренная амортизация
Повышающий коэффициент амортизации до 3 может применяться к имуществу (за исключением 1–3 амортизационных групп) — ст. 259.3 НК РФ. Это позволяет списать стоимость техники в налоговом учёте втрое быстрее обычного. С 2022 года по новым договорам амортизацию в налоговом учете начисляет только собственник-лизингодатель (ФЗ № 382-ФЗ, ст. 257-259 НК РФ), а лизингополучатель учитывает платежи в расходах.
Пример расчёта налоговой экономии
Допустим, компания на ОСН берёт в лизинг спецтехнику стоимостью 5 000 000 руб. (включая НДС 22%) на 36 месяцев. Удорожание — 14,5% годовых (совпадает с текущей ключевой ставкой ЦБ РФ). Аванс — 20%.
| Показатель | Лизинг | Покупка за свои средства |
|---|---|---|
| Стоимость техники (с НДС) | 5 000 000 ₽ | 5 000 000 ₽ |
| Аванс | 1 000 000 ₽ | 5 000 000 ₽ |
| Общая сумма платежей за 36 мес. | ~7 175 000 ₽ | 5 000 000 ₽ |
| Вычет НДС (22%) | ~1 293 000 ₽ | ~901 639 ₽ (однократно) |
| Уменьшение базы по налогу на прибыль | Вся сумма платежей без НДС | Только через амортизацию |
| Экономия на налоге на прибыль (25%) | ~1 469 000 ₽ за 3 года | Растянута на 5–10 лет |
| Итоговая экономия vs покупка | до 800 000 ₽ | — |
По опыту сопровождения сделок, реальная экономия при лизинга составляет от 50 до 70 тысяч рублей с каждого миллиона стоимости имущества — при условии грамотно выстроенного графика платежей. Чтобы не потерять право на вычеты, важно правильно оформить договор и подтвердить деловую цель сделки.
Какое имущество можно взять в действительный лизинг
Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, включая предприятия, здания, сооружения, оборудование и транспортные средства — ст. 3 ФЗ № 164-ФЗ.
Наиболее популярные предметы лизинга в России:
Легковые автомобили, в том числе премиум-сегмента
Грузовая техника — самосвалы, тягачи, прицепы и полуприцепы
Спецтехника — экскаваторы, погрузчики, бульдозеры, грейдеры
Производственное оборудование
Недвижимость (реже, из-за законодательных нюансов)
Воздушные и водные суда (для крупного бизнеса)
Не могут быть предметом лизинга: земельные участки (как самостоятельный объект), природные объекты и имущество, запрещённое к свободному обращению — п. 2 ст. 3 ФЗ № 164-ФЗ.
Для физических лиц лизинг, как правило, невыгоден: переплата выше, чем по кредиту, а налоговых преференций у физлиц нет. Лизинг — это в первую очередь инструмент налоговой оптимизации для бизнеса.
Кому выгоден действительный лизинг в 2026 году
Компании на ОСН
Максимальные преимущества: вычет НДС 22% с каждого платежа, отнесение всех лизинговых платежей на расходы, экономия на налоге на прибыль 25%. Лизинг для таких компаний — один из самых эффективных инструментов финансирования приобретения имущества.
Компании на УСН «Доходы минус расходы»
С 2026 года лизинг стал актуален для более широкого круга предпринимателей на упрощённой системе. Если компания на УСН превысила лимит выручки в 20 млн руб. (за 2025 год) и выбрала ставку НДС 22%, лизинг ей выгоден так же, как компаниям на ОСН. До преодоления порога стоит сравнивать с обычным кредитом.
Компании на УСН «Доходы»
После преодоления лимита в 20 млн руб. (по доходам за 2025 год) и выбора ставки НДС 22% уже имеет смысл сравнивать лизинг с кредитом — ранее преимущество лизинга для таких компаний было минимальным.
Кому лизинг не подходит
Физическим лицам. Для них переплата по лизингу превышает переплату по кредиту, а налоговых льгот нет. Дешевле оформить обычный кредит.
Компаниям на УСН с НДС 5% или 7%. Взаимозачёт по входному НДС на пониженных ставках не предусмотрен.
Компаниям без реальной деловой цели. Если имущество не используется в предпринимательской деятельности, сделка рискует быть признана фиктивной.
Чтобы точно определить, выгоден ли лизинг в вашей ситуации, стоит обратиться к специалисту — брокер проведёт расчёт с учётом вашей системы налогообложения, суммы сделки и графика платежей.
На что обратить внимание при оформлении действительного лизинга
Договор
Внимательно изучите все условия: размер и периодичность платежей, выкупную стоимость, штрафы за просрочку, условия досрочного выкупа. Согласно ст. 28 ФЗ № 164-ФЗ, размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон не чаще одного раза в три месяца, если иное не предусмотрено договором.
Обратите внимание: согласно ст. 381 ФЗ № 164-ФЗ (в ред. закона № 265-ФЗ от 14.07.2022), реализация лизингополучателем права на досрочный выкуп не может быть основанием для правовой переквалификации договора лизинга.
Лизинговая компания
Проверьте компанию в реестре ЦБ РФ. С 1 января 2022 года лизинговые компании обязаны передавать сведения о договорах лизинга в бюро кредитных историй (согласно изменениям в ФЗ № 218-ФЗ «О кредитных историях» по закону № 302-ФЗ). Это значит, что лизинг теперь напрямую влияет на кредитную историю организации.
Документальное подтверждение
Для подтверждения действительности лизинговой сделки сохраняйте:
Акт приёма-передачи предмета лизинга
Документы на постановку на учёт (ПТС, свидетельство о регистрации)
Путевые листы, акты выполненных работ (для подтверждения реального использования)
Все счета-фактуры и акты от лизинговой компании
Платёжные поручения по лизинговым платежам
Типичные ошибки
Сравнение только ежемесячного платежа без учёта полной стоимости и налоговой экономии.
Игнорирование стоимости страхования. Расходы на КАСКО и ОСАГО обычно несёт лизингополучатель — их нужно включать в расчёт.
Отсутствие проверки лизинговой компании. Не все компании на рынке надёжны — проверяйте реестр ЦБ РФ и срок работы на рынке.
Недостаточная документация. Без подтверждающих документов налоговая может поставить под сомнение реальность сделки.
Прекращение платежей без уведомления компании. При форс-мажоре обязательно уведомляйте лизингодателя — иначе он имеет право изъять имущество.
Законодательная база действительного лизинга
Деятельность в сфере лизинга в России регулируется комплексом нормативных актов:
Гражданский кодекс РФ, глава 34 — общие нормы об аренде, применимые к лизинговым отношениям
Федеральный закон № 164-ФЗ от 29.10.1998 «О финансовой аренде (лизинге)» — основной закон, определяющий правовые и организационно-экономические особенности лизинга
Налоговый кодекс РФ, ст. 259.3 — правила ускоренной амортизации при лизинге
Налоговый кодекс РФ, п. 1 ст. 257 — порядок формирования первоначальной стоимости предмета лизинга лизингодателем
ФСБУ 25/2018 — стандарт бухгалтерского учёта, вводящий понятие права пользования активом (ППА) на балансе лизингополучателя
Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге — международные нормы
ФЗ № 218-ФЗ «О кредитных историях» — регулирует в том числе обязанность лизинговых компаний передавать данные в БКИ
Мы рекомендуем клиентам перед подписанием договора лизинга проконсультироваться с юристом, который проверит все условия на соответствие действующему законодательству. Лизинговый брокер, в свою очередь, обеспечит подбор оптимальных условий финансирования — экономия времени и денег за счёт сравнения предложений от десятков лизинговых компаний.
FAQ: частые вопросы о действительном лизинге
Чем действительный лизинг отличается от обычного?
Действительный лизинг — это не отдельный вид лизинга, а характеристика сделки. Она означает, что лизинговый договор соответствует закону по сути, а не только по форме. Любой финансовый, оперативный или возвратный лизинг является действительным, если сделка имеет реальную деловую цель и имущество фактически используется в бизнесе.
Может ли ФНС переквалифицировать лизинг в куплю-продажу?
Да, если налоговая установит, что сделка не имела реальной деловой цели и была оформлена исключительно для получения налоговых вычетов. В таком случае организация обязана вернуть полученные вычеты по НДС, доплатить налог на прибыль и уплатить пени. Однако досрочный выкуп сам по себе не является основанием для такой переквалификации (ст. 381 ФЗ № 164-ФЗ).
Что можно приобрести в лизинг?
В лизинг можно взять любое движимое и недвижимое имущество — транспорт, спецтехнику, оборудование, здания, суда. Нельзя — земельные участки как самостоятельные объекты и природные объекты (п. 2 ст. 3 ФЗ № 164-ФЗ).
Выгоден ли лизинг физическому лицу?
Нет. Для физических лиц переплата по лизингу выше, чем по кредиту, а налоговых преференций нет. Лизинг — инструмент для бизнеса (юрлиц и ИП), где он позволяет экономить на НДС и налоге на прибыль.
Какой процент удорожания в лизинге в 2026 году?
Процент удорожания обычно ориентирован на значение ключевой ставки Банка России. На текущий момент (май 2026 года) она составляет 14,5% годовых. Конкретная ставка зависит от лизинговой компании, предмета лизинга и финансового профиля клиента.
Влияет ли лизинг на кредитную историю?
Да. С 2022 года лизинговые компании обязаны передавать сведения о договорах лизинга в бюро кредитных историй (согласно ФЗ № 218-ФЗ). Своевременные платежи по лизингу положительно влияют на кредитный рейтинг организации.
Что будет, если не платить по лизингу?
Лизингодатель имеет право изъять предмет лизинга — ведь до выкупа он остаётся собственником. Ранее внесённые платежи при этом не возвращаются. Просрочки также фиксируются в кредитной истории.
Можно ли оформить лизинг без аванса?
Некоторые лизинговые компании предлагают программы с нулевым авансом, однако в этом случае ежемесячный платёж будет выше, а условия одобрения — строже. Стандартный аванс составляет 10–30% от стоимости имущества.
Выводы: как сделать лизинг действительным и выгодным
Действительный лизинг — это не формальность, а основа для получения всех налоговых преимуществ финансовой аренды. В 2026 году с повышением НДС до 22% и основной ставки налога на прибыль до 25% экономия при лизинге стала ещё значительнее. Чтобы сохранить право на вычеты и избежать претензий ФНС:
Оформляйте лизинг под реальную деловую цель — имущество должно использоваться в бизнесе
Сохраняйте все подтверждающие документы: акты приёма-передачи, путевые листы, счета-фактуры
Проверяйте лизинговой компании в реестре ЦБ РФ
Сравнивайте предложения нескольких лизинговых компаний — условия могут существенно отличаться
Самостоятельное сравнение условий десятков лизинговых компаний требует времени и знания рынка. Профессиональный лизинговый брокер сделает это быстрее и сэкономит 50–70 тысяч рублей с каждого миллиона стоимости имущества за счёт конкуренции между лизингодателями. Свяжитесь с нами, чтобы получить персональный расчёт и подобрать оптимальные условия для вашей сделки.