Выкупная стоимость в договоре лизинга может составлять от символической суммы (например, 1 000 рублей) до 10–15 % первоначальной цены актива, и именно от этой суммы зависит, сколько налога на прибыль по ставке 25 % удастся сэкономить при постановке имущества на баланс. Ниже разберём, какие документы потребуются для перехода права собственности, как правильно отразить выкуп в бухгалтерском и налоговом учёте, в каких случаях выгоден досрочный выкуп и какие подводные камни поджидают лизингополучателя в 2026 году.
Что такое выкуп предмета лизинга и зачем он нужен
Выкуп предмета лизинга — это заключительный этап лизинговой сделки, при котором лизингополучатель оплачивает остаточную (выкупную) стоимость имущества и оформляет на него право собственности. До этого момента техника, транспорт или оборудование юридически принадлежат лизингодателю, хотя фактически эксплуатируются получателем — ст. 11 Федерального закона № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».
Зачем это важно для бизнеса:
Актив становится собственным основным средством. После выкупа компания свободно распоряжается имуществом: продаёт, модернизирует, передаёт в залог.
Завершаются лизинговые обязательства. Ежемесячные платежи прекращаются, финансовая нагрузка снижается.
Открывается возможность дальнейшей амортизации. Если первоначальная стоимость (формируемая из выкупной цены) превышает 100 000 рублей, объект продолжает амортизироваться уже как собственное основное средство — это снижает налогооблагаемую прибыль.
Право на выкуп регулируется ст. 19 Федерального закона № 164-ФЗ и ст. 624 ГК РФ: договор лизинга может предусматривать, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон. При этом п. 5 ст. 15 Федерального закона № 164-ФЗ напоминает об обязанности вернуть имущество, если иное не предусмотрено договором.
В нашей практике сопровождения сделок около 90 % договоров лизинга заключаются с условием последующего выкупа. Отказ от выкупа — скорее исключение, которое встречается при операционном лизинге дорогостоящей спецтехники, когда бизнесу выгоднее обновлять парк, а не владеть устаревающими моделями.
Виды выкупа: плановый и досрочный
Существует два основных сценария перехода предмета лизинга в собственность лизингополучателя. Выбор между ними влияет на итоговую стоимость владения, порядок расчётов и бухгалтерские проводки.
Плановый (штатный) выкуп
Происходит по окончании срока действия договора лизинга. К этому моменту лизингополучатель выплатил все регулярные платежи и вносит финальную выкупную стоимость, которая зафиксирована в договоре. Как правило, она невелика — от самого низкого (символического) уровня до нескольких десятков тысяч рублей, — поскольку основная часть стоимости актива уже погашена в составе лизинговых платежей.
Порядок действий при плановом выкупе:
Лизингополучатель убеждается в отсутствии задолженностей и штрафов по договору.
Лизинговая компания направляет финальный расчёт выкупной суммы и справку об исполнении обязательств.
Лизингополучатель оплачивает выкупную стоимость.
Стороны подписывают акт приёма-передачи и договор купли-продажи.
При необходимости проводится регистрация перехода права: в ГИБДД (для транспорта) или Росреестре (для недвижимости).
Досрочный выкуп
Лизингополучатель выкупает имущество до истечения срока договора. Это возможно, если договор лизинга прямо предусматривает такое право, — а в большинстве случаев оно прописывается стандартно.
Важные нюансы досрочного выкупа:
Мораторий на ранний выкуп. Большинство лизинговых компаний допускают досрочный выкуп не ранее чем через 6–12 месяцев после заключения договора.
Пересчёт графика. При досрочном выкупе лизинговая компания пересчитывает остаток обязательств: лизингополучатель выплачивает оставшиеся платежи целиком или их эквивалент, а выкупная стоимость может быть скорректирована с учётом меньшего срока амортизации.
Дополнительное вознаграждение. Некоторые лизингодатели берут комиссию за досрочное завершение сделки. Размер зависит от условий конкретного договора.
Большинство лизинговых компаний предоставляют клиентам таблицу с указанием стоимости досрочного выкупа за каждый месяц оставшегося срока, что позволяет заранее спланировать расходы.
| Параметр | Плановый выкуп | Досрочный выкуп |
|---|---|---|
| Когда возможен | По окончании срока договора | Через 6–12 месяцев после старта |
| Выкупная стоимость | Фиксирована в договоре, обычно минимальна | Рассчитывается на дату выкупа, выше плановой |
| Переплата за пользование | Полная, за весь срок | Сокращённая, за фактический срок |
| Комиссия лизингодателя | Как правило, отсутствует | Возможна дополнительная комиссия |
| Налоговые риски | Минимальные | Возможен риск переквалификации при имитации условий лизинга |
Чтобы оценить реальную выгоду от досрочного выкупа именно в вашей ситуации, стоит запросить у лизинговой компании полный расчёт — или обратиться к брокеру, который сравнит условия нескольких лизингодателей.
Как определяется выкупная стоимость предмета лизинга
Выкупная стоимость — это сумма, которую лизингополучатель платит за переход права собственности на актив после завершения всех лизинговых платежей. Она указывается в договоре лизинга отдельной строкой или включается в последний платёж по графику.
От чего зависит размер выкупной стоимости
Первоначальная цена актива. Чем дороже имущество, тем выше может быть абсолютная величина выкупа, хотя в процентном соотношении она обычно невелика.
Срок лизинга. При длительном сроке (36–60 месяцев) актив амортизируется сильнее, и остаточная стоимость на момент выкупа ниже. При коротком сроке (12–24 месяца) — выше.
Размер аванса и регулярных платежей. Чем больше аванс и выше ежемесячные платежи, тем большая часть стоимости погашается в течение срока лизинга и тем меньше выкупная цена.
Тип имущества. Транспорт и спецтехника теряют стоимость быстрее, чем оборудование или недвижимость — это учитывается при расчёте.
Применяемая амортизация. С 2022 года амортизацию в налоговом учёте по новым договорам начисляет лизингодатель (согласно ст. 258, 259 НК РФ), однако в бухгалтерском учёте лизингополучатель отражает право пользования активом (ППА) по ФСБУ 25/2018.
Символическая и рыночная выкупная стоимость
На практике встречаются два подхода:
1. Символическая выкупная стоимость (напр. 1 000 – 10 000 руб.). Вся фактическая стоимость актива распределена в лизинговых платежей. Это законная практика, если платежи покрывали стоимость актива, но она может потребовать документального обоснования при налоговой проверке.
2. Рыночная или расчётная выкупная стоимость (5–15 % от первоначальной цены). Определяется исходя из остаточной стоимости актива с учётом износа. Этот вариант безопаснее с налоговой точки зрения, но увеличивает финальный платёж.
Мы рекомендуем клиентам внимательно проверять размер выкупной стоимости на этапе согласования договора лизинга. Слишком низкая сумма без обоснования — повод для налоговой проверки, слишком высокая — увеличивает финансовую нагрузку при выкупе. Оптимальный баланс подбирается индивидуально, с учётом типа имущества и налогового режима компании.
Какие документы нужны для оформления выкупа
Переход права собственности от лизингодателя к лизингополучателю оформляется комплектом документов. Их состав зависит от вида имущества и условий договора.
Обязательные документы
| Документ | Назначение |
|---|---|
| Договор купли-продажи (ДКП) | Фиксирует факт перехода права собственности и выкупную стоимость |
| Акт приёма-передачи | Подтверждает фактическую передачу имущества от лизингодателя |
| Справка об исполнении обязательств | Удостоверяет отсутствие задолженности по лизинговым платежам |
| Платёжные документы | Подтверждают оплату выкупной стоимости |
| Счёт-фактура на выкупную стоимость | Основание для принятия НДС к вычету (при ОСН с НДС 22 %) |
Дополнительные документы в зависимости от типа имущества
Автотранспорт: ПТС (паспорт транспортного средства) с отметкой о новом собственнике, свидетельство о регистрации, полис ОСАГО, переоформление КАСКО.
Спецтехника: ПСМ (паспорт самоходной машины), снятие и постановка на учёт в Гостехнадзоре.
Недвижимость: регистрация перехода права в Росреестре, выписка из ЕГРН.
Оборудование: обновлённая спецификация с серийными номерами, акт ввода в эксплуатацию (при необходимости).
При двустороннем ДКП (когда он заключён только между лизингодателем и лизингополучателем) бухгалтерии потребуется дополнительно запросить у лизинговой компании справку о первоначальной стоимости предмета лизинга — она понадобится для корректной постановки актива на баланс.
Бухгалтерский учёт выкупа предмета лизинга в 2026 году
С 2022 года лизинговые операции в бухгалтерском учёте отражаются по ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Лизингополучатель учитывает полученное имущество как право пользования активом (ППА) на счёте 01 «Основные средства» и одновременно признаёт обязательство по аренде на счёте 76.
Что происходит при выкупе в бухгалтерском учёте
При переходе права собственности ППА списывается, а имущество переводится в состав собственных основных средств. Фактическая стоимость ППА и накопленная амортизация переносятся на соответствующие счета (аналитические субсчета).
Если договором предусмотрен переход права собственности:
Амортизация ППА начисляется исходя из срока полезного использования (СПИ) самого имущества, а не срока аренды — это увеличивает период списания, но снижает ежемесячную сумму амортизации.
Выкупная цена включается в общую стоимость договора и учитывается в расходах через амортизацию ППА.
Типовые проводки при выкупе предмета лизинга
| Операция | Дебет | Кредит | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Перевод ППА в собственные ОС | 01 (Собственные ОС) | 01 (ППА) | Объект переходит из арендованного имущества в собственное |
| Перенос накопленной амортизации | 02 (Амортизация ППА) | 02 (Амортизация ОС) | Амортизация арендованного ОС переносится на амортизацию собственного ОС |
| Оплата выкупной стоимости | 76 | 51 | Перечисление денег лизингодателю |
| Принятие НДС к вычету | 68 (НДС) | 19 | На основании счёта-фактуры на выкупную стоимость |
После проведения выкупа и полного закрытия расчётов сальдо на счёте 76 в части данного договора обнуляется, а начисление амортизации продолжается уже по правилам для собственных основных средств.
Досрочный выкуп в бухгалтерском учёте
При досрочном выкупе стандарт ФСБУ 25/2018 рассматривает ситуацию как изменение первоначальных условий договора. Бухгалтеру потребуется:
Пересмотреть график и размер оставшихся платежей.
Пересчитать величину обязательства по аренде.
Скорректировать стоимость ППА на сумму изменения обязательства. Если обязательство уменьшается сильнее, чем балансовая стоимость ППА, — разницу отражают в доходах текущего периода.
Налоговый учёт выкупа предмета лизинга
В налоговом учёте ситуация принципиально отличается от бухгалтерского. С 2022 года амортизацию в налоговом учёте по новым договорам начисляет исключительно лизингодатель. Лизингополучатель относит лизинговые платежи на прочие расходы (ст. 264 НК РФ).
Что происходит после выкупа в налоговом учёте
После перехода права собственности лизингополучатель формирует первоначальную стоимость нового основного средства. Она равна выкупной стоимости без НДС — то есть именно той сумме, которую лизингополучатель заплатил при выкупе.
Два сценария в зависимости от суммы выкупа:
Выкупная стоимость (без НДС) > 100 000 руб. — имущество признаётся амортизируемым основным средством. Компания устанавливает амортизационную группу и начисляет амортизацию по общим правилам.
Выкупная стоимость (без НДС) ≤ 100 000 руб. — стоимость единовременно списывается в материальные расходы в том периоде, когда имущество введено в эксплуатацию. Это наиболее частый сценарий при символической выкупной стоимости.
Вычет НДС при выкупе
Лизингополучатель на общей системе налогообложения (ОСН) с НДС 22 % имеет право принять к вычету НДС, предъявленный лизингодателем при выкупе — на основании полученного счёта-фактуры (ст. 171, 172 НК РФ).
Важно: компании на УСН, выбравшие льготные ставки НДС (5 % или 7 %), не имеют права на вычет входного НДС. Право на вычет возникает только при переходе на стандартную ставку НДС 22 %.
Налог на прибыль: ставка 25 % с 2025 года
С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль организаций увеличена до 25 % (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Это усилило налоговый эффект от лизинга: каждый рубль, отнесённый на расходы, экономит теперь 25 копеек налога вместо прежних 20.
При символической выкупной стоимости (например, 1 000 руб. без НДС) вся сумма списывается в расходы единовременно, что даёт мгновенную экономию. Однако основная экономия формируется в течение срока лизинга — через отнесение лизинговых платежей на прочие расходы.
Точный расчёт налоговой экономии зависит от графика платежей, системы налогообложения и стоимости актива — брокер поможет подобрать оптимальную схему под конкретное имущество.
Практический расчёт: сколько стоит владение активом через лизинг с выкупом
Разберём на конкретных цифрах, во сколько обходится имущество при лизинге с последующим выкупом. Используем методику, проверенную на реальных сделках.
Исходные данные
Стоимость предмета лизинга: 5 500 000 руб. (с НДС 22 %)
Авансовый платёж: 1 100 000 руб. (20 %)
Срок лизинга: 36 месяцев (3 года)
Процент удорожания: 14,5 % годовых (на уровне ключевой ставки ЦБ РФ — по опыту экспертов, среднегодового процента удорожания часто ориентирован на ставку рефинансирования)
Выкупная стоимость: 1 200 руб.
Комиссии: 0 руб.
Тип графика: аннуитетный (равные платежи)
Пошаговый расчёт
Шаг 1. Сумма переплаты за весь срок
Переплата = 5 500 000 × (14,5 / 100) × 3 = 2 392 500 руб.
Шаг 2. Общая стоимость договора лизинга
Общая стоимость = 5 500 000 + 2 392 500 = 7 892 500 руб.
Шаг 3. Сумма к погашению (за вычетом аванса)
К погашению = 7 892 500 − 1 100 000 = 6 792 500 руб.
Шаг 4. Ежемесячный платёж
Ежемесячный платёж = 6 792 500 / 36 = 188 681 руб.
Шаг 5. Полная стоимость владения (с выкупом)
Полная стоимость = аванс + сумма всех платежей + выкупная стоимость = 1 100 000 + (188 681 × 36) + 1 200 = 1 100 000 + 6 792 516 + 1 200 = 7 893 716 руб.
Шаг 6. Переплата за весь срок
Переплата = 7 893 716 − 5 500 000 = 2 393 716 руб.
Годовая переплата = 2 393 716 / 3 = 797 905 руб., что составляет 14,5 % годовых от стоимости предмета лизинга.
Сравнение: лизинг с выкупом vs покупка в кредит
| Параметр | Лизинг с выкупом | Банковский кредит |
|---|---|---|
| Стоимость актива | 5 500 000 руб. | 5 500 000 руб. |
| Аванс / первоначальный взнос | 1 100 000 руб. (20 %) | 1 100 000 руб. (20 %) |
| Срок | 36 месяцев | 36 месяцев |
| Ориентировочная ставка | 14,5 % | 14,5–18 % |
| Полная стоимость владения | ≈ 7 893 716 руб. | ≈ 7 900 000 – 8 300 000 руб. |
| Лизинговые платежи на расходы | Да (ст. 264 НК РФ) | Нет (только проценты) |
| НДС к вычету с платежей | Да, при ОСН 22 % | Нет |
| Ускоренная амортизация (коэфф. до 3) | Да, для групп кроме 1-3 | Нет |
| Налоговая экономия (при ставке 25 %) | До 50–70 тыс. руб. с каждого миллиона | Минимальная |
| Право собственности | После выкупа | Сразу у заёмщика |
При работе на ОСН with НДС 22 % лизинг практически всегда выгоднее кредита за счёт налогового эффекта: вычет НДС с платежей, отнесение платежей на расходы (снижение налога на прибыль 25 %), возможность ускоренной амортизации для соответствующих групп.
По опыту сопровождения сделок, экономия на оформлении лизинга через брокера составляет 5–7 % от стоимости имущества (50–70 тысяч рублей с каждого миллиона). Это достигается за счёт рассылки заявок в целевые лизинговые компании и сравнения условий: лизингодатели предоставляют лучшие графики, зная о конкуренции.
Выкуп предмета лизинга на третье лицо: налоговые последствия
В некоторых случаях лизингополучатель хочет оформить выкупаемое имущество не на себя, а на другое юридическое или физическое лицо. Такая схема допустима, но сопряжена с рядом налоговых рисков.
Основные моменты
Цессия (переуступка прав). Лизингополучатель может передать свои права и обязанности по договору лизинга третьему лицу с согласия лизингодателя. Фактически это перевод договора на нового участника, который и осуществляет дальнейший выкуп.
Договор купли-продажи с третьим лицом. Если предмет лизинга уже выкуплен лизингополучателем, он может продать его третьему лицу по отдельному ДКП. В этом случае цена сделки должна соответствовать рыночной — иначе ФНС может доначислить налоги по рыночной стоимости.
Риск доначислений. Если выкупная стоимость символическая (1 000 руб.) и имущество тут же продаётся связанному лицу по аналогичной цене — налоговые органы могут квалифицировать это как схему ухода от налогов и доначислить налог на прибыль и НДС исходя из рыночной стоимости актива.
Типичные ошибки при выкупе предмета лизинга
Разберём подводные камни, которые на практике приводят к финансовым потерям и спорам с налоговой.
Ошибка 1. Не проверили договор на условия выкупа до подписания
Условия выкупа (стоимость, сроки, порядок) должны быть зафиксированы в договоре лизинга или дополнительном соглашении. Если этот пункт сформулирован расплывчато — при выкупе могут возникнуть разногласия с лизингодателем.
Ошибка 2. Символическая выкупная стоимость без обоснования
Выкупная стоимость в 1 000 рублей — законная практика, если вся стоимость была учтена в лизинговых платежах. При налоговой проверке может потребоваться документальное подтверждение того, что платежи в совокупности с выкупом покрывали цену актива.
Ошибка 3. Не переоформили страховку после выкупа
До выкупа предмет лизинга застрахован лизингодателем как собственником. После перехода права собственности страховой полис (КАСКО, ОСАГО) необходимо переоформить на нового владельца. Если этого не сделать — при страховом случае могут быть проблемы с получением возмещения.
Ошибка 4. Путаница между бухгалтерским и налоговым учётом
В бухучёте стоимость актива при выкупе переносится со счетов ППА на счета собственных ОС. В налоговом учёте первоначальная стоимость формируется только исходя из выкупной цены. Смешение этих подходов приводит к ошибкам в декларациях.
Ошибка 5. Не запросили справку о первоначальной стоимости
При двустороннем ДКП (между лизингодателем и поставщиком) бухгалтерия лизингополучателя часто не имеет данных о первоначальной цене приобретения. Справку желательно запросить у лизинговой компании для полноты учета.
Чтобы не потерять право на налоговые вычеты и корректно оформить переход собственности, важно заранее проверить весь комплект документов — эксперт поможет выявить пробелы до подписания.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Можно ли выкупить предмет лизинга без выкупной стоимости?
Полностью безвозмездная передача может вызвать вопросы со стороны ГК РФ (статьи о дарении между юрлицами). Однако на практике выкупная стоимость может быть крайне низкой (символической), если она заложена в общую сумму договора. Допустим даже вариант, когда выкупная цена включена в состав лизинговых платежей.
Как отразить выкуп предмета лизинга в 1С:Бухгалтерии 8.3?
В программе «1С:Бухгалтерия 8» используется документ «Выкуп предметов лизинга» в разделе «ОС и НМА». Он формирует проводки по переводу ППА в собственные ОС, переносу амортизации и закрытию обязательств по аренде на счёте 76. Для досрочного выкупа предварительно оформляется документ «изменение условий лизинга».
Какие проводки делать при выкупе предмета лизинга на балансе лизингополучателя?
При стандартном выкупе по окончании срока:
Дт 01 (Собственные ОС) Кт 01 (ППА) — перевод объекта в состав собственных ОС
Дт 02 (Амортизация ППА) Кт 02 (Амортизация ОС) — перенос накопленной амортизации
Дт 76 Кт 51 — оплата выкупной стоимости лизингодателю
Дт 68 (НДС) Кт 19 — принятие входящего НДС к вычету
Нужно ли платить налог с выкупа предмета лизинга?
Сам факт выкупа отдельным налогом не облагается, но есть последствия в рамках текущих налогов:
НДС 22 % включается в цену и принимается к вычету на ОСН.
Если первоначальная стоимость (без НДС) не превышает 100 000 руб., она списывается в материальные расходы.
Если превышает 100 000 руб. — имущество амортизируется, уменьшая налог на прибыль 25 %.
Можно ли выкупить предмет лизинга досрочно?
Да, если это предусмотрено договором. Обычно мораторий на досрочный выкуп составляет 6–12 месяцев. При досрочном выкупе лизингодатель пересчитывает остаток обязательств и может начислить комиссию за досрочное завершение.
Как изменились правила учёта выкупа в 2026 году?
Ключевые изменения:
Ставка НДС — 22 % (с 01.01.2026, Федеральный закон № 425-ФЗ). Это увеличивает сумму НДС к вычету при выкупе.
Ставка налога на прибыль — 25 % (с 01.01.2025, Федеральный закон № 176-ФЗ).
Компании на УСН, доход которых за 2025 год превысил 20 млн руб., с 1 января 2026 года становятся плательщиками НДС. При выборе ставки 22 % они получают право на полноценный вычет НДС по лизингу.
Информация о договорах лизинга обязательно передаётся в БКИ (бюро кредитных историй).
Физическому лицу выгодно брать имущество в лизинг?
Обычно нет. Для физических лиц переплата по лизингу выше, чем по кредиту, а налоговые преференции (вычет НДС, снижение налога на прибыль) им недоступны.
Заключение
Выкуп предмета лизинга — стандартная процедура, которая при грамотном подходе не вызывает сложностей. Ключевые моменты:
Проверяйте условия выкупа. Цена, сроки и возможность досрочного завершения договора должны быть зафиксированы.
Разделяйте бухгалтерский и налоговый учёт. В бухучёте работаем с ППА, в налоговом — ориентируемся на выкупную стоимость (если она выше 100 000 рублей для амортизации).
Используйте налоговые преимущества 2026 года. Ставка НДС 22 % и налог на прибыль 25 % повышают ценность налоговых вычетов и расходов.
Оформляйте документы правильно. Справка об исполнении обязательств и счёт-фактура на выкуп критически важны для учёта.
Если вы планируете оформить лизинг или хотите оценить выгоду выкупа — обратитесь к брокеру. Сравнение предложений позволяет найти оптимальную выкупную стоимость и исключить риски при проверках.