Временный ввоз позволяет ввезти предмет лизинга от иностранного лизингодателя без полной уплаты пошлин и НДС: при частичной уплате вы платите 3% в месяц от суммы ввозных таможенных пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате при выпуске товаров для внутреннего потребления, а не всю сумму сразу, при полном условном освобождении — не платите эти пошлины и налоги в течение срока временного ввоза, если товар входит в установленный перечень. Срок нахождения имущества в России по общему правилу — до 2 лет, а для основных производственных фондов при частичной уплате — до 34 месяцев. Дальше разберём, как работает эта схема в 2026 году, сколько реально можно сэкономить, какие налоги придётся платить и где прячутся главные подводные камни.
Что такое временный ввоз и зачем он нужен при международном лизинге
Международным лизинг считается, когда лизингодатель или лизингополучатель — нерезидент России (ст. 7 Федерального закона № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»). Самая частая ситуация: иностранная компания покупает оборудование и передаёт его в пользование российскому бизнесу. Имущество пересекает границу, а значит, попадает под таможенный контроль.
По общему правилу при ввозе пришлось бы заплатить ввозную пошлину и НДС на таможне — то есть отдать существенную сумму до того, как техника заработает (для импорта из стран вне ЕАЭС). Временный ввоз решает эту проблему: имущество ввозится на ограниченный срок с полным или частичным условным освобождением от таможенных платежей. Проще говоря, государство разрешает пользоваться техникой на своей территории, не требуя сразу растаможить её «в ноль».
На практике это удобно, когда оборудование нужно под конкретный проект: аренда на стройке, техника на сезон, производственная линия на время контракта. Временный ввоз — это инструмент гибкости, а не «серый» способ ввоза: он полностью легален, но требует строгой дисциплины по срокам и документам.
Полное и частичное освобождение: две схемы экономии
Ключевая особенность временного ввоза — условное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов. Условное означает: пока имущество находится в режиме временного ввоза, вы ничего не платите (или платите немного), но обязаны вывезти его обратно или перевести в другой режим по истечении срока.
Частичное освобождение — базовый вариант
Здесь работает простая формула: за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения товаров на территории России уплачивается 3% от суммы ввозных таможенных пошлин и налогов, которая подлежала бы уплате при выпуске товаров для внутреннего потребления. Другими словами, вы не платите всё сразу, а «растягиваете» платежи по месяцам.
Посчитаем на конкретном примере. Допустим, вы ввозите оборудование таможенной стоимостью 5 млн рублей, ставка ввозной пошлины — 5%. При обычном выпуске для внутреннего потребления пришлось бы заплатить:
пошлину — 250 000 рублей;
НДС 22% — 1 155 000 рублей (от суммы таможенной стоимости и пошлины условно для примера);
итого — 1 405 000 рублей плюс сборы за оформление.
При временном ввозе с частичным освобождением месячный платёж составит 3% от этой суммы — 42 150 рублей. За год пользования оборудованием вы заплатите 505 800 рублей вместо 1 405 000 рублей. Экономия — около 900 тысяч рублей с каждого ввезённого миллиона «пошлины и НДС».
Полное освобождение — редкий, но приятный бонус
Полное освобождение от таможенных платежей — это не право, а льгота для ограниченного перечня товаров. Сейчас на неё может претендовать оборудование и иные товары из специального перечня, утверждаемого решениями ЕЭК, а также отдельные категории гражданских самолётов. Если ваш предмет лизинга попал в такой перечень — ввозные таможенные пошлины и налоги не уплачиваются в течение срока временного ввоза, но имущество всё равно должно быть вывезено в установленный срок.
| Критерий | Полное освобождение | Частичное освобождение |
|---|---|---|
| Размер платежей | 0 рублей за весь срок | 3% в месяц от суммы пошлин и налогов |
| Кому доступно | Только перечень товаров с полным условным освобождением, включая отдельные категории гражданских самолётов | Большинство товаров при соблюдении условий временного ввоза, за исключением установленных запретов и ограничений |
| Срок | Устанавливается для конкретной категории, по общему правилу — до 1 года, если иной срок не установлен | До 2 лет (до 34 месяцев для основных производственных фондов при частичной уплате) |
| Обязательство | Вывоз или смена режима по истечении срока | Вывоз или смена режима по истечении срока |
В нашей практике частичное освобождение встречается в разы чаще полного: перечень «бесплатных» категорий узкий, а 3% в месяц — предсказуемая и управляемая нагрузка. Главное — заранее посчитать, укладывается ли проект в сроки режима.
Сроки временного ввоза: два года или 34 месяца
Срок временного ввоза устанавливает таможенный орган исходя из цели и обстоятельств ввоза. Максимальный предел по общему правилу — 2 года. Но для товаров, которые относятся к основным производственным фондам (средствам) и не являются собственностью российских лиц, при временном ввозе с частичной уплатой таможенных платежей срок может быть увеличен до 34 месяцев. Это как раз тот случай, который чаще всего подходит для лизинга: собственник имущества — иностранный лизингодатель, а российская компания лишь пользуется техникой.
Вот что важно понимать про сроки:
Отсчёт идёт с момента помещения товаров под процедуру временного ввоза, а не с момента подписания договора лизинга.
Срок должен покрывать весь период использования имущества в России. Если проект длится 3 года, а временный ввоз даёт максимум 34 месяца — схема не сойдётся.
Продление срока временного ввоза решается в индивидуальном порядке таможенным органом по заявлению декларанта и, как правило, возможно только в пределах установленного максимального срока, а не «просто захотелось ещё поработать».
Здесь часто всплывает главный минус временного ввоза: типичный договор лизинга рассчитан на 3–5 лет, а временный ввоз даёт максимум 34 месяца для отдельных категорий основных средств при частичной уплате. Поэтому схема хорошо работает для коротких проектов, а для долгосрочного финансирования чаще выбирают выпуск для свободного обращения. Мы всегда советуем клиентам сверять срок договора лизинга со сроком таможенного режима ещё до подачи декларации — переоформить задним числом не получится.
Калькулятор по лизингу
#CALCULATOR#Точный расчёт экономии зависит от ставки пошлины на ваш код ТН ВЭД и суммы финансирования — Калькулятор по лизингу поможет прикинуть платежи, но итоговую схему лучше согласовать с теми, кто каждый день работает с таможней и лизинговыми компаниями.
Условия временного ввоза: идентификация, состояние, декларант
Временный ввоз — режим строгий. Таможня должна быть уверена, что ввезённое имущество действительно покинет страну. Отсюда три жёстких условия.
Первое — идентификация. Товары должны быть идентифицированы таможенным органом при обратном вывозе. На практике это значит: серийные номера, маркировка, фотофиксация и другие признаки, позволяющие однозначно установить, что это тот же самый товар. Если оборудование невозможно однозначно опознать — во временном ввозе откажут.
Второе — неизменное состояние. Временно ввезённые товары должны оставаться в том виде, в котором пересекли границу. Допускается только естественный износ при нормальной эксплуатации. Можно проводить ремонт (кроме капитального) и техобслуживание, но нельзя модернизировать, переоборудовать или распоряжаться имуществом иными способами. Проще говоря: пользуйтесь, обслуживайте, но не «апгрейдите» и тем более не продавайте.
Третье — декларант. Пользоваться временно ввезёнными товарами может только лицо, получившее разрешение на временный ввоз. Для лизинговой схемы это означает, что декларантом должна выступать российская компания — лизингополучатель. Именно она подаёт декларацию, платит ежемесячные 3% и отвечает за вывоз имущества в срок.
Отдельно таможенный орган вправе потребовать гарантии надлежащего исполнения обязанностей — например, обязательство об обратном вывозе временно ввезённых товаров. Иногда требуется обеспечение уплаты таможенных платежей, которое возвращается после вывоза имущества, если за период временного ввоза не было нарушений.
Налоги при временном ввозе: НДС 22% и налог на прибыль 25%
Таможенная часть — только половина истории. Вторая половина — налоги, и здесь у международном лизинге есть свои особенности, которые в 2026 году стали особенно заметны.
НДС: почему возможен «двойной удар»
С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла с 20% до 22% (п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Для международного лизинга это критично, потому что НДС может возникнуть дважды.
Сначала НДС платится на таможне — в составе таможенных платежей при ввозе имущества. Затем, если местом реализации лизинговых услуг признаётся территория России (а для движимого имущества, которым пользуется российский лизингополучатель, это почти всегда так — ст. 148 НК РФ), НДС начисляется и на каждый лизинговый платёж.
Хорошая новость: таможенный НДС и НДС с платежей можно принять к вычету, если ваша компания — плательщик НДС и выполняет условия главы 21 НК РФ. То есть «двойной удар» превращается в «двойной вычет». В 2026 году вычет стал больше ровно на 2 процентных пункта — с ростом ставки до 22%.
Налог на прибыль: вы — налоговый агент иностранного лизингодателя
Доходы, которые иностранная организация получает от лизинговых операций с имуществом, используемым на территории России, относятся к её доходам от источников в РФ и облагаются налогом у источника выплаты (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ). На практике это значит: российский лизингополучатель становится налоговым агентом и обязан удержать налог на прибыль из платежей в адрес иностранного лизингодателя.
С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль выросла с 20% до 25% (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Удерживается налог не со всей суммы платежа, а с дохода лизингодателя — то есть из лизингового платежа нужно вычесть часть, которая идёт на возмещение стоимости имущества, и удержать 25% с остатка.
Пример: ежемесячный лизинговый платёж — 100 000 евро, из них 30 000 евро — возмещение стоимости оборудования. Доход лизингодателя — 70 000 евро. Налог по ставке 25% — 17 500 евро, которые вы удерживаете и перечисляете в российский бюджет.
СИДН: когда налог удерживать не нужно
Есть важное исключение. Если между Россией и страной лизингодателя действует соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), и по нему доходы от лизинга облагаются только в стране лизингодателя — удерживать налог не нужно. Такие соглашения есть у России с Германией, Финляндией, Швейцарией, Кипром, Канадой и рядом других государств.
Но есть условие: иностранный лизингодатель должен представить вам подтверждение своего постоянного местонахождения в стране-партнёре, заверенное компетентным органом этого государства (ст. 312 НК РФ). Без такого подтверждения до даты выплаты дохода вы обязаны удержать налог. По опыту сопровождения сделок, именно этот документ клиенты чаще всего забывают запросить заранее — и потом три года разбираются с возвратом удержанного налога через налоговую. Попросите подтверждение резидентства сразу при подписании договора — это сэкономит нервы и деньги.
Таможенная стоимость предмета лизинга: почему метод 1 не работает
От таможенной стоимости зависит размер пошлины, НДС и ежемесячных платежей при частичном освобождении. Здесь у лизинга есть юридическая тонкость, о которой многие узнают уже на таможне.
Самый выгодный метод определения таможенной стоимости — по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1). Он позволяет учесть реальную цену товара и затраты на его приобретение. Но применяется он только тогда, когда ввозимые товары являются предметом купли-продажи и выполнены условия применения метода 1. Лизингополучатель собственником не является — имущество принадлежит иностранному лизингодателю до выкупа. Поэтому метод 1 при лизинге не применяется, таможенная стоимость определяется методами 2–6 (по цене сделки с идентичными товарами, однородными товарами, вычитанием, сложением или резервным методом).
Таможенные органы внимательно следят за этим моментом и нередко оспаривают попытки применить первый метод в лизинговых сделках (об этом прямо говорит письмо ФТС России от 19.11.2008 № 05-33/48386). Итог: будьте готовы к тому, что таможенная стоимость может оказаться выше, чем «цена по инвойсу», и закладывайте это в расчёты ещё на этапе планирования сделки.
Что делать, когда срок временного ввоза заканчивается
Режим временного ввоза обязательно должен быть завершён — сам по себе он не «истекает молча». Вариантов завершения два: вывезти имущество с территории России или поместить его под другую таможенную процедуру.
Вывоз — логичный финал для проектного оборудования. Имущество покидает страну, режим закрывается. Если вы вносили обеспечение уплаты таможенных платежей — оно возвращается при условии, что за период временного ввоза не было нарушений.
Смена процедуры — путь для тех, кто решил оставить технику в России. Чаще всего имущество переводят в режим выпуска для свободного обращения. В этот момент взимаются все таможенные пошлины и налоги по ставкам и курсу, действующим на день принятия декларации.
И вот здесь прячется главный сюрприз: платежи, уплаченные при временном ввозе (те самые 3% в месяц), при смене режима на выпуск для свободного обращения засчитываются в счёт уплаты таможенных платежей. Законодательство предусматривает такой зачёт. Проще говоря, если вы два года платили по 3% в месяц, а потом решили оставить оборудование в России — при выпуске для свободного обращения вы заплатите пошлину и НДС в полном объёме за минусом ранее уплаченных сумм, а «временные» платежи не пропадут.
Именно поэтому мы рекомендуем клиентам с самого начала отвечать на вопрос: оборудование останется в России или уедет? Если останется — возможно, выпуск для свободного обращения с самого начала выгоднее, чем временный ввоз с последующей «переоценкой».
Временный ввоз или выпуск для свободного обращения: что выбрать
Свести оба варианта в одну таблицу полезно — выбор зависит от горизонта планирования и судьбы имущества.
| Критерий | Временный ввоз | Выпуск для свободного обращения |
|---|---|---|
| Платежи при ввозе | 3% в месяц от суммы пошлин и налогов (или 0% при полном условном освобождении для подходящих товаров) | Пошлина и НДС полностью сразу |
| Срок использования в РФ | До 2 лет (для отдельных категорий основных средств — до 34 месяцев при частичной уплате пошлин и налогов) | Без ограничений |
| Право распоряжаться имуществом | Только пользование, ремонт, обслуживание | Свободное использование после выпуска |
| Судьба имущества | Обязательный вывоз или смена режима | Остаётся в России |
| Зачёт уплаченных платежей | 3%-ные платежи по временном ввозе, как правило, не возвращаются; вопрос зачёта при переводе в выпуск для свободного обращения зависит от конкретного режима и условий | Не актуально |
| Кому подходит | Короткие проекты, сезонные работы, техника «на время» | Долгосрочное использование, выкуп предмета лизинга |
Если коротко: временный ввоз даёт гибкость и отложенные платежи, но требует железной дисциплины. Выпуск для свободного обращения — стабильность и спокойствие за полную стоимость. Для классического лизинга с выкупом в конце (а это большинство сделок в России) временный ввоз почти всегда проигрывает — срок договора длиннее срока режима, а выкуп означает, что имущество остаётся в стране.
Типичные ошибки и риски при временном ввозе
Собрали список того, на чём чаще всего «сгорают» компании, выбравшие временный ввоз в лизинговой сделке.
Срок договора длиннее срока режима. Самая частая ошибка. Договор лизинга на 3 года, а временный ввоз даёт максимум 34 месяца. Итог — авральная смена процедуры в середине сделки с доплатой всех платежей.
Забыли про налог на прибыль. Лизинговые платежи в адрес иностранного лизингодателя — это доход иностранной организации от источников в РФ. Если вы не налоговый агент и не удержали 25% — претензии налоговой обеспечены, а иностранный партнёр может просто недополучить деньги, на которые рассчитывал.
Не запросили подтверждение резидентства. Без документа по ст. 312 НК РФ налог удерживается по полной ставке, и вернуть его — отдельный квест на годы.
Модернизация ввезённого имущества. Временно ввезённые товары должны оставаться в неизменном состоянии. Установили дополнительное оборудование, доработали станок под свои задачи — и таможня вправе посчитать это нарушением режима.
Надежда на зачёт платежей. Повторим: 3% в месяц, уплаченные при временном ввозе, как правило, не возвращаются; возможность зачёта при смене режима на выпуск для свободного обращения зависит от конкретных условий. Планируйте финал сделки заранее.
Игнорирование санкционных рисков. В 2026 году проверять нужно не только страну лизингодателя, но и конкретный маршрут: производителя оборудования, банки, через которые идут платежи, доступность сервиса и запчастей. Один «слабый» участник цепочки может заблокировать всю сделку.
Чтобы не попасть ни в одну из этих ловушек, схему стоит прорабатывать до подписания договора: сверить сроки, посчитать налоги, собрать документы для таможни и банка. Профессионалы, которые ежедневно оформляют лизинг, видят такие сделки «насквозь» и подскажут, какой вариант реально сработает под ваше имущество — оставьте заявку на сервисе, первое оформление бесплатно.
Частые вопросы о временном ввозе в лизинге
Можно ли ввезти в Россию по временному ввозу оборудование, которое потом выкупим?
Можно, но с оговоркой: при выкупе имущество должно быть переведено в режим выпуска для свободного обращения, и тогда придётся заплатить пошлину и НДС полностью. Уплаченные при временном ввозе платежи при этом засчитываются. Если выкуп планируется с самого начала — часто выгоднее сразу оформлять выпуск для свободного обращения.
Кто платит 3% в месяц при временном ввозе — лизингополучатель или лизингодатель?
Платит декларант, а при временном ввозе предмета лизинга декларантом должна выступать российская компания — лизингополучатель. Именно она получает разрешение на временный ввоз, вносит платежи и отвечает за вывоз имущества в срок.
Что будет, если не вывезти имущество в срок?
Режим временного ввоза должен быть завершён вывозом или сменой процедуры. Если срок пропущен, имущество считается незаконно находящимся на территории России — это влечёт доначисление таможенных платежей, штрафы и административную ответственность.
Временный ввоз и лизинг — это одно и то же?
Нет. Временный ввоз — таможенная процедура, которая определяет, как имущество ввозится и используется на территории России. Лизинг — финансовая аренда, отношения между лизингодателем и лизингополучателем. В международном лизинге временный ввоз — один из способов ввезти предмет лизинга, наряду с выпуском для свободного обращения.
Нужно ли платить НДС с лизинговых платежей, если имущество ввезено по временному ввозу?
Да. НДС с лизинговых платежей — это отдельная обязанность, она не зависит от таможенной процедуры. Если местом реализации услуг признаётся Россия, лизингополучатель начисляет НДС на каждый платёж (а при платежах иностранному лизингодателю — выступает налоговым агентом по НДС). В 2026 году ставка — 22%.
Лизинг влияет на кредитную историю?
Да. С 1 января 2022 года лизинговые компании обязаны передавать сведения о договорах лизинга в бюро кредитных историй (Федеральный закон № 218-ФЗ). Вовремя платите — рейтинг растёт, допускаете просрочки — портите историю.
Выводы
Временный ввоз в лизинге от иностранной компании — рабочая схема, но точечная. Она даёт ощутимую экономию на коротких проектах: вместо полной уплаты пошлины и НДС вы платите 3% в месяц, а при попадании в перечень льготного оборудования — ничего. В 2026 году к этому добавились изменившиеся правила игры: НДС 22%, налог на прибыль 25%, обязанности налогового агента и пристальное внимание к санкционным рискам.
Но у схемы жёсткие ограничения: срок до 2 лет (34 месяца для основных средств), неизменное состояние имущества, отсутствие зачёта платежей при смене режима и полная ответственность декларанта. Для классического лизинга с выкупом в конце чаще выгоднее выпуск для свободного обращения — там нет сюрпризов в финале.
Решение «временный ввоз или выпуск» нельзя принимать по одному критерию: нужно сверить срок договора со сроком режима, посчитать налоги, собрать документы для таможни и банка. Каждый из этих шагов влияет на итоговую стоимость сделки. Если хотите, чтобы схему просчитали под ваше имущество и условия — свяжитесь с нами: мы разошлём заявку в профильные лизинговые компании и поможем выбрать оптимальный вариант. Первое оформление через сервис — бесплатно.