Процентные расходы по лизингу и аренде в 2027 году: как считать, куда относить и не потерять на налогах

Процентные расходы по лизингу и аренде в 2027 году — это плата за рассрочку, «зашитая» в каждый лизинговый платёж, которая в бухучёте по ФСБУ 25/2018 начисляется ежемесячно на остаток обязательства по аренде и относится в прочие расходы, а в налоговом учёте у лизингополучателя отдельно не выделяется: в расходы списывается весь лизинговый платёж без НДС. Проще говоря, в бухгалтерии вы показываете два вида затрат — амортизацию права пользования и проценты, а для налога на прибыль (ставка 25%) и УСН учитываете полную сумму платежей из графика. Ниже разберёмся, откуда берутся эти проценты, как их посчитать в Excel за 5 минут, на каких счетах отразить и какие ошибки в 2027 году стоят дороже всего.

Что такое процентные расходы: простым языком

Представьте ситуацию: вы берёте в лизинг экскаватора за 5 500 000 рублей, вносите аванс 1 100 000 рублей и три года платите по 140 000–195 000 рублей в месяц. В графике стоит одна цифра — «лизинговый платёж». Но внутри неё спрятаны две части.

Первая — возврат стоимости самого имущества. Вторая — вознаграждение лизинговой компании за то, что она профинансировала покупку. Вот эта вторая часть и есть процентные расходы.

На практике это значит следующее. В банковском кредите проценты видны сразу: остаток долга умножили на ставку — получили сумму. В лизинге такого отдельного пункта в договоре нет. Лизинковая компания считает внутреннюю ставку для себя (сколько стоит её фондирование плюс маржа и риски), а вам показывает итоговый платёж. Бухгалтерия по ФСБУ 25/2018 заставляет эту скрытую часть «достать наружу» и показать отдельно.

Вот что важно: процентные расходы по аренде начисляются не на полную стоимость имущества, а на остаток обязательства по аренде на начало каждого месяца — п. 19 ФСБУ 25/2018. Другими словами, чем меньше долг перед лизингодателем, тем меньше процентов в следующем платеже. Логика та же, что в аннуитетном кредите.

Из чего состоит ваш ежемесячный платёж

Чтобы не путаться, держите перед глазами простую структуру:

Таблица 1. Структура лизингового платежа: что внутри суммы из графика

Цитируемый факт для отчётности: величина начисляемых процентов за период определяется как произведение обязательства по аренде на начало периода и процентной ставки, определённой по п. 15 ФСБУ 25/2018.

В нашей практике клиенты чаще всего ошибаются именно здесь: пытаются сравнить «процент удорожания» из рекламы со ставкой по кредиту. Не делайте так. Удорожание считается от полной стоимости имущества и не меняется от платежей, а проценты — от остатка долга. Это разные параметры, и рассчитываются они по-разному.

Откуда берётся ставка: дисконтирование без сложных слов

Ставка дисконтирования — это та ставка, которая уравнивает справедливую стоимость предмета лизинга и приведённую стоимость всех ваших будущих платежей — п. 15 ФСБУ 25/2018. Проще говоря, это ответ на вопрос: под какой реальный процент вам дали деньги.

В договоре её обычно нет открытым текстом. Поэтому стандарт разрешает простой ориентир: если ставку нельзя вывести из условий сделки, берите ставку, по которой вы сами могли бы привлечь заём на сопоставимый срок. На практике это значит — смотрите на свою кредитную историю и текущие рыночные ставки.

Почему процент удорожания — это миф для сравнения? Допустим, вам обещают «всего 5% удорожания в год». Звучит дёшево. Но если при этом просят аванс 49% и ставят большие платежи в начало графика, реальная эффективная ставка легко окажется на уровне 20–23% годовых. Мы рекомендуем клиентам всегда считать общую стоимость договора в рублях: сумма всех платежей + аванс + выкуп + комиссии. Это понятная величина для предпринимателя, а не «эфемерная цифра».

На что реально влияет ставка и размер процентов:

• стоимость денег для самой лизинговой компании плюс её маржа;

• ваше финансовое состояние — стабильная выручка и прибыль снижают риски и ставку;

• ликвидность предмета — популярные авто финансируют дешевле, чем узкое спецоборудование;

• размер аванса — чем выше взнос (максимум 49%, иначе сделка похожа на скрытую куплю-продажу), тем ниже проценты;

• тип графика — аннуитетный самый дорогой, убывающий и ступенчатый дешевле, сезонный удобен при сезонной выручке.

Точный расчёт экономии зависит от графика платежей — брокер поможет сопоставить несколько предложений и выбрать схему, где переплата в рублях минимальна, а не там, где красивее рекламный процент.

Как посчитать проценты самому: формула и Excel за 5 минут

Ручной расчёт выглядит страшновато, но в Excel это две функции. Для управленческого решения (реальная цена денег) используют функцию ЧИСТВНДОХ (XIRR). Для бухгалтерии — ту же логику, но без НДС, если у вас есть право на вычет.

Разберём на примере из жизни. Допустим, стоимость предмета — 5 500 000 рублей, аванс — 1 100 000 рублей, срок — 36 месяцев, ежемесячный платёж — 140 000 рублей, выкуп — 1 200 рублей в конце.

Алгоритм в Excel:

• Сделайте столбец с датами: первая дата — день получения имущества и оплаты аванса, далее — даты каждого платежа (всего 37 строк).

• Сделайте столбец с денежным потоком: в первой строке со знаком минус сумма финансирования (5 500 000 − 1 100 000 = 4 400 000), далее со знаком плюс каждый платёж 140 000, в последней строке добавьте выкуп.

• В свободной ячейке введите =ЧИСТВНДОХ(диапазонсумм; диапазондат). Получите годовую эффективную ставку — реальную цену сделки.

Для ежемесячных бухгалтерских процентов используйте связку: сумма процентов за месяц = остаток обязательства на начало месяца × месячная ставка. Годовая ставка из ЧИСТВНДОХ пересчитывается в месячную через корень 12-й степени или функцию ВСД по месячным потокам.

Быстрая прикидка без Excel, если график равномерный: среднегодовое удорожание умножьте на 1,65 и разделите на долю заёмных денег в цене. Пример: удорожание 10% в год, аванс 30% (доля лизингодателя 0,7) — реальная ставка около 10% × 1,65 / 0,7 = 23,6%. Для аннуитета коэффициент ниже — около 1,45, получится около 20,7%. Это грубая оценка, но она за пару секунд показывает, что «удорожание 10%» и «кредит под 10%» — совсем разные вещи.

Бухучёт в 2027 году: ППА, обязательство и куда отнести проценты

С 2022 года учёт аренды и лизинга живёт по ФСБУ 25/2018, и в 2027 году революционных изменений методологии не ожидается. Меняется подача данных и налоговая нагрузка. Вот логика, которую должен настроить каждый главбух.

Когда вы получаете предмет в лизинг, вы признаёте сразу две позиции: право пользования активом (ППА) по фактической стоимости и обязательство по аренде как приведённую стоимость будущих платежей — п. 10, 13, 14 ФСБУ 25/2018. Дальше каждый месяц происходят три вещи: вы платите по графику, начисляете амортизацию ППА и начисляете проценты на остаток обязательства — п. 17–20 ФСБУ 25/2018.

Исключения, когда можно не признавать ППА и обязательство, а списывать платежи равномерно в расходы, — только при одновременном соблюдении условий — п. 11–12 ФСБУ 25/2018:

• срок аренды не больше 12 месяцев на дату получения, либо рыночная стоимость нового аналогичного объекта не больше 300 000 рублей, либо компания вправе вести упрощённый учёт;

• и при этом договором не предусмотрен переход права собственности и нет выкупа по цене значительно ниже справедливой, а предмет не сдаётся в субаренду.

Цитируемый факт: право пользования активом погашается амортизацией, а срок его полезного использования не должен превышать срок аренды, если переход права собственности не предполагается — п. 17 ФСБУ 25/2018.

В нашей практике самая частая путаница — со счетами в «1С:Бухгалтерии». Держите шпаргалку: 01.03 — само ППА, 02.03 — его амортизация, 76.07.1 — арендные обязательства (тело долга), 76.07.2 — текущая задолженность по платежам, 76.07.5 — проценты по аренде (работает при дисконтировании, в КОРП-версии), 76.07.9 — НДС по обязательствам. В документе «Поступление в лизинг» не используйте обычную накладную, а в ежемесячных поступлениях выбирайте вид операции «Услуги лизинга», иначе обязательство не уменьшится и долг будет расти бесконечно.

Где проценты видны в отчётности? Начисленные проценты отражаются в составе расходов, кроме части, включаемой в стоимость актива — п. 20 ФСБУ 25/2018. Проще говоря, обычно это прочие расходы — счёт 91.02, и в отчёте о финансовых результатах они попадают в строку процентов к уплате / прочих расходов. В балансе остаток обязательства делится на краткосрочную и долгосрочную части — в 2027 году аудиторы и банки смотрят на это разделение особенно строго из-за первой полноценной отчётности по ФСБУ 4/2023 за 2025 год. В отчёте о движении денежных средств сами платежи идут как денежные потоки от текущих или финансовых операций в зависимости от учётной политики, а не как «проценты отдельной строкой».

Таблица 2. Как расходы по лизингу отражаются в бухучёте и налоговом учёте в 2027 году

Чтобы не потерять право на корректный учёт процентов, важно правильно оформить договор и график до подписания — эксперт проверит условия выкупа, ставка дисконтирования и разделение аванса и обеспечительного платежа заранее, это сэкономит часы при закрытии месяца.

Налоговый учёт: почему проценты «исчезают» для налога на прибыль

Вот главный сюрприз для новичков. В налоговом учёте у лизингополучателя никаких отдельных «процентных расходов по аренде» нет. По договорам, заключённым после 31 декабря 2021 года, предмет лизинга в налоговом учёте числится только у лизингодателя: он его амортизирует и платит по нему налог. Лизингополучатель включает в прочие расходы каждый лизинговый платёж за вычетом НДС. Ускоренную амортизацию теперь тоже применяет только лизингодатель, поэтому записывать её себе в преимущества лизингополучателю бессмысленно.

Посчитаем на конкретном примере, чтобы была видна цена вопроса. Берём авто за 5 000 000 рублей с НДС 22%, аванс 20% (1 000 000 рублей), срок 36 месяцев, удорожание 14% годовых, общая сумма договора 7 100 000 рублей с НДС. Компания на ОСН: НДС 22%, налог на прибыль 25%.

Лизинг: возврат НДС 7 100 000 × 22 / 122 = 1 280 328 рублей. База для налога на прибыль без НДС: 7 100 000 − 1 280 328 = 5 819 672 рубля. Экономия по налогу: 5 819 672 × 25% = 1 454 918 рублей. Итоговые затраты: 7 100 000 − 1 280 328 − 1 454 918 = 4 364 754 рубля.

Кредит на тот же авто (проценты за 3 года 1 499 425 рублей): возврат НДС только с цены авто 5 000 000 × 22 / 122 = 901 639 рублей. Экономия по налогу только с процентов: 1 499 425 × 25% = 374 856 рублей. Итоговые затраты: 6 499 425 − 901 639 − 374 856 = 5 222 930 рублей.

Разница — около 858 000 рублей в пользу лизинга. Именно потому, что в лизинге в расходы уходит вся сумма договора вместе с «процентами», а в кредите — только банковские проценты. Тело кредита расходами не признаётся.

Цитируемый факт: с 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль — 25% по Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ, поэтому каждый рубль лизингового платежа экономит 25 копеек налога на ОСН.

А что с УСН? Если вы на «Доходы минус расходы» и платите НДС 22%, лизинг тоже выигрывает: возврат НДС 1 280 328 рублей плюс экономия 15% с базы 5 819 672 рубля — 872 951 рубль, итого затраты 4 946 721 рубль против 5 372 872 рубля в кредите. Если же вы на УСН со ставками 5% или 7%, права на вычет входного НДС нет — пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ. Тогда НДС от лизингодателя включается в расходы, и сравнивать нужно внимательнее. В 2027 году это критично: действует лимит освобождения — 20 млн рублей дохода за 2026 год для освобождения в 2027 году (лимит 20 млн рублей заморожен до 2029 года включительно по Федеральному закону от 04.07.2026 № 228-ФЗ, снижение до 15 млн рублей перенесено на 2030 год, до 10 млн рублей — на 2031 год). Лизинг становится по-настоящему выгоден упрощенцу только при НДС 22% с правом на вычет.

Как проценты уменьшаются каждый месяц: живой пример

Допустим, обязательство на старте (приведённая стоимость платежей без НДС) — 2 101 250 рублей, годовая ставка дисконтирования — 18,57%. Месячная ставка — около 1,43%. Первый месяц: проценты = 2 101 250 × 1,43% ≈ 30 000 рублей. Из платежа 75 000 рублей на проценты уходит 30 000, на погашение долга — 45 000. Остаток — 2 056 250 рублей. Второй месяц: проценты уже ≈ 29 400 рублей, погашение — 45 600. И так каждый месяц доля процентов тает, а доля погашения растёт. Поэтому досрочный выкуп в первые месяцы менее выгоден: вы уже отдали большую часть «процентов», а тело долга закрыли незначительно.

Таблица 3. Как меняется структура платежа при остатке 2 101 250 рублей и ставке 18,57% годовых (упрощённо, без НДС)

По опыту сопровождения сделок мы рекомендуем клиентам просить у лизингодателя детализированный график с разбивкой на погашение и финансовую составляющую. Дают его не всегда, но если дали — сверьте со своим расчётом в Excel. Расхождение больше 10–20% — повод задать вопросы про скрытые комиссии за изменение графика или досрочный выкуп.

Что проконтролировать в 2027 году: три точки риска

Первое — отчётность по ФСБУ 4/2023. За 2025 год вы уже сдавали баланс по новым формам, а в 2027 году налоговая и аудиторы сравнивают динамику. Проверьте, что задолженность по 76.07 корректно разложена на краткосрочную и долгосрочную части и бьётся с графиком платежей. «Зависший» НДС на 76.07.9 проверяйте ежеквартально — обычно это признак пропущенного документа «Изменение условий лизинга» после допсоглашения.

Второе — отложенные налоги по ставке 25%. Из-за разницы между амортизацией ППА в бухучёте и полным платежом в налоговом учёте возникают временные разницы. Откройте справку-расчёт отложенного налога за декабрь и убедитесь, что остатки по счетам 09 и 77 не тянутся по старой ставке 20%. Иначе закроете год с искажённой чистой прибылью.

Третье — УСН и НДС. Основная ставка НДС с 1 января 2026 года — 22% по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Если вы на УСН и выбрали 5% или 7%, вычета по лизинговым счетам-фактурам нет — в «1С» такие поступления проводятся с галочкой «НДС включать в стоимость». Если выбрали 22% — вычет есть через книгу покупок проводкой Дт 68.02 Кт 19. Ошибка в настройке налогов стоит реальных денег: либо потеряете вычет, либо получите претензии при проверке.

Типичные ошибки, которые раздувают проценты и ломают учёт

• Неверный вид договора. Выбираете «С поставщиком» вместо «С лизингодателем» — не увидите счетов 76.07, амортизация ППА не пойдёт, лизинг превратится в обычную поставку. Если ошиблись, безопаснее завести договор заново.

• Ручные проводки вместо типовых документов. Проводка Дт 20 Кт 76 вручную меняет цифры в оборотке, но не трогает скрытые регистры. При закрытии месяца программа её проигнорирует. Работайте только документами «Поступление в лизинг» и «Услуги лизинга».

• Ежемесячный платёж как «Услуги (акт)». Получаете задвоение расходов: один раз списали услугу на затраты, второй раз программа начислила амортизацию ППА, а обязательство 76.07.1 не уменьшилось.

• Сумма обязательства «на глаз». Неверная стоимость ППА на 01.03 — заниженная амортизация, перекос по налогу на имущество для недвижимости и «хвосты» на 76.07 при выкупе, которые нечем закрыть.

• Игнорирование допсоглашений. Банк поменял ставку, график сдвинули, а документ «Изменение условий лизинга» не сделали. По ФСБУ 25/2018 это изменение оценочных значений: пересматриваете обязательство и ППА, закрытые периоды не переписываете.

Отдельно про выкуп. Когда срок заканчивается, оформляйте документ «Выкуп предметов лизинга»: имущество переезжает с 01.03 на 01.01, амортизация продолжается на 02.01. Если срок полезного использования изначально поставили исходя из реального срока службы с учётом выкупа, скачка в ежемесячных суммах не будет.

Частые вопросы

Какие проценты по лизингу мне реально платить?

Смотрите не рекламное удорожание, а эффективную ставку из ЧИСТВНДОХ и общую переплату в рублях. При удорожании 14% годовых от полной стоимости и авансе 20% реальная ставка на остаток долга обычно заметно выше — ориентируйтесь на 18–23% в зависимости от графика и аванса.

Процентные расходы по аренде — что это простыми словами?

Это плата за рассрочку внутри каждого платежа. Каждый месяц вы платите одну сумму, но бухгалтерия делит её на возврат долга и проценты на остаток долга по ставке дисконтирования.

На каком счёте отражаются проценты по лизингу и какие проводки?

В «1С:Бухгалтерии» проценты учитываются на субсчёте 76.07.5 при дисконтировании, начисление — Дт 91.02 Кт 76.07.5, оплата — Дт 76.07.2 Кт 51, зачёт обязательства — Дт 76.07.1 Кт 76.07.2, амортизация ППА — Дт 20 (26, 44) Кт 02.03.

Проценты по лизингу в налоговом учёте признаются отдельно?

Нет. У лизингополучателя по договорам после 2021 года в расходы уходит весь платёж без НДС по пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Отдельной строки «проценты» в налоговом учёте нет, проценты «сидят» внутри платежа.

Процентный расход по обязательствам по аренде в балансе — какая строка?

Сам расход идёт через отчёт о финансовых результатах, а в балансе отражается остаток обязательства по аренде: краткосрочная часть — в краткосрочных обязательствах, долгосрочная — в долгосрочных. Детализацию смотрите в расшифровках к балансу по счетам группы 76.07.

Можно ли обойтись без дисконтирования?

Да, если вы вправе вести упрощённый учёт — тогда обязательство можно оценивать по номиналу будущих платежей без дисконтирования (п. 14 ФСБУ 25/2018). Плюс есть освобождения из п. 11: аренда до 12 месяцев, объекты дешевле 300 000 рублей или упрощённый учёт — при отсутствии выкупа по заниженной цене и субаренды.

Выводы

Процентные расходы — не отдельная комиссия, а часть каждого платежа, которую ФСБУ 25/2018 требует считать на остаток долга и показывать в бухучёте отдельно, а налоговый учёт признаёт внутри полной суммы платежа. В 2027 году выигрышная стратегия простая: считайте сделку в рублях, а не в рекламных процентах; проверяйте разбивку на тело долга и проценты; держите в порядке счета 76.07 и ставку 25% для отложенных налогов; упрощенцам — следите за лимитом 20 млн за 2026 год и выбирайте НДС 22%, если хотите вычет по лизингу.

Оформлять лизинг лучше через профессионалов и онлайн-сервис, а не в одиночку обзванивать десятки компаний. Одна заявка вместо десятков звонков экономит время, конкуренция между лизинговыми компаниями даёт более выгодный график, а вы общаетесь только с одним экспертом вместо толпы менеджеров. Свяжитесь с нами или оставьте заявку на сервисе — проверим договор, пересчитаем реальную ставку и подскажем график, где переплата минимальна.