Учёт лизинга в оборотно-сальдовой ведомости и акт сверки с дисконтированием: практическое руководство 2026

Расхождение сальдо по счёту 76.07 с данными лизингодателя — одна из самых частых проблем, с которой сталкиваются бухгалтеры при сверке по договорам лизинга. Причина кроется в дисконтировании: лизингополучатель признаёт обязательство по приведённой стоимости будущих платежей согласно ФСБУ 25/2018, а лизинговая компания отражает номинальные суммы по графику. В этой статье разберём, как правильно формировать ОСВ по лизинговым счетам, настроить акт сверки без расхождений и избежать ошибок, которые приводят к доначислениям при проверках ФНС.

Что такое ОСВ и зачем она нужна при лизинге

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — это сводный бухгалтерский регистр, который показывает начальные остатки, обороты за период и конечное сальдо по каждому счёту. При лизинговых операциях ОСВ выполняет роль контрольного инструмента: по ней можно проверить, корректно ли отражены арендные обязательства, начислена ли амортизация права пользования активом (ППА) и правильно ли учтены лизинговые платежи.

Лизинговые компании запрашивают ОСВ примерно в половине случаев — особенно когда предмет лизинга относится к сложному или низколиквидному имуществу. Для лизингополучателя ОСВ — это не просто формальный документ, а инструмент самоконтроля, который позволяет выявить ошибки до того, как их обнаружит налоговая инспекция.

Какие счета задействованы в учёте лизинга

С 2022 года учёт лизинга ведётся по правилам ФСБУ 25/2018 (за исключением краткосрочных и малоценных договоров, а также ряда льгот для организаций на упрощённом учёте), и в нём участвует целая группа счетов. Вот основные из них:

Цитируемый факт: В типовых конфигурациях 1С учёт временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02 производится путём сравнения данных бухгалтерского и налогового учёта на счетах активов и обязательств. Для целей налога на прибыль по аренде используется счет 01.К и механизм признания расходов через регламентные операции.

В нашей практике именно ошибки на счёте 76.07.1 вызывают наибольшее количество расхождений при сверке с лизингодателем. Рекомендуем проверять ОСВ по этому счёту ежеквартально, не дожидаясь годового отчёта.

ОСВ по ключевым счетам: что контролировать

Счёт 01.03 — арендованное имущество (ППА)

На этом счёте отражается стоимость права пользования активом. В бухгалтерском учёте при поступлении предмета лизинга формируется проводка Дт 01.03 — Кт 08 (субсчёт ППА), и именно эта сумма должна отражаться в ОСВ как дебетовое сальдо.

Стоимость ППА складывается из:

• приведённой стоимости будущих лизинговых платежей (при дисконтировании);

• суммы авансового платежа, перечислённого лизингодателю до получения предмета лизинга;

• затрат на подготовку имущества к использованию (доставка, монтаж, пусконаладка).

Важный нюанс: если организация применяет дисконтирование, стоимость ППА на счёте 01.03 будет отличаться от общей суммы договора. Это нормально и не является ошибкой — разница приходится на процентный компонент, который будет признаваться расходом на протяжении срока аренды через счёт 91.02.

Счёт 02.03 — амортизация ППА

Амортизация права пользования активом начисляется линейным способом и начинается со следующего месяца после принятия ППА к учёту. Срок амортизации определяется следующим образом:

• если договор предусматривает выкуп — по сроку полезного использования (СПИ) предмета лизинга;

• если выкуп не предусмотрен — по сроку действия договора аренды.

В ОСВ кредитовое сальдо по счёту 02.03 должно нарастать равномерно каждый месяц. Если вы замечаете скачки или пропуски — это сигнал о некорректной работе регламентных операций при закрытии месяца.

Цитируемый факт: Для договоров, заключённых с 2022 года, в налоговом учёте предмет лизинга амортизируется только у лизингодателя. Лизингополучатель признаёт лизинговые платежи (за вычетом выкупной стоимости) в составе прочих расходов согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Счёт 76.07.1 — арендные обязательства

Этот счёт — ядро учёта лизинга. На нём отражается общая сумма обязательств по договору. При поступлении предмета лизинга формируется кредитовое сальдо, которое уменьшается с каждым начисленным платежом.

Контрольная проверка: кредитовое сальдо по счёту 76.07.1 на конец периода должно равняться сумме оставшихся платежей по графику (без НДС) с учётом дисконтирования. Если сальдо не совпадает — ищите ошибку в начислении процентов или в документе «Поступление услуг лизинга».

Счёт 76.07.9 — НДС по арендным обязательствам

НДС на этом счёте является «отложенным» и списывается постепенно — при начислении каждого ежемесячного лизингового платежа. Проводка при списании: Дт 76.07.1 — Кт 76.07.9. В ОСВ кредитовое сальдо по счёту 76.07.9 должно уменьшаться пропорционально начисленным платежам.

Цитируемый факт: Ставка НДС для услуг лизинга, оказываемых с 1 января 2026 года, составляет 22% согласно п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ. Новая ставка применяется ко всем операциям по отгрузке (оказанию услуг) с 2026 года, независимо от даты заключения договора.

Точный расчёт НДС и его влияние на график платежей зависит от конкретных условий договора — лизинговый брокер поможет подобрать оптимальную схему, при которой налоговая нагрузка будет минимальной.

Дисконтирование обязательств по лизингу: как это работает

Дисконтирование — это приведение будущих денежных потоков к текущей стоимости с использованием процентной ставки. По требованиям ФСБУ 25/2018 организации, не имеющие права на упрощённый бухучёт, в большинстве случаев обязаны оценивать обязательство по аренде как приведённую стоимость будущих лизинговых платежей.

Зачем нужно дисконтирование

Смысл дисконтирования в том, что 100 рублей сегодня и 100 рублей через два года — это разные суммы с экономической точки зрения. Когда бухгалтер дисконтирует лизинговые платежи, он разделяет каждый платёж на два компонента:

• Основной долг — уменьшение обязательства по аренде (погашение тела долга).

• Процентный расход — плата за пользование деньгами лизингодателя, относимая на финансовый результат через счёт 91.02.

В результате дисконтирования стоимость ППА и обязательства по аренде на момент признания оказывается ниже номинальной суммы всех платежей по графику. Разница — это суммарный процентный компонент, который будет распределён по месяцам до конца срока договора.

Кто обязан применять дисконтирование

Дисконтирование не применяется организациями, имеющими право на упрощённые способы ведения бухучёта, а также для краткосрочных договоров (до 12 месяцев) и аренды малоценных объектов. Субъекты малого предпринимательства (МСП) могут не применять дисконтирование и признавать обязательство по номиналу — но только при соблюдении двух условий:

• договор не предусматривает выкуп по цене значительно ниже рыночной;

• предмет лизинга не передаётся в субаренду.

Если организация выбирает упрощённый учёт без дисконтирования, стоимость ППА и обязательство по аренде будут совпадать с номинальной суммой платежей по графику (без НДС). В этом случае расхождений с данными лизингодателя не возникает.

Ставка дисконтирования: как определить

Ставка дисконтирования — это процентная ставка, заложенная в договор лизинга. Если она прямо указана в договоре, используйте её. Если нет — ставку нужно рассчитать как внутреннюю норму доходности (IRR) денежных потоков по графику.

В программе 1С:ERP и 1С:КА расчёт ставки автоматизирован: на вкладке «Дисконтирование» документа «Заключение договора аренды» есть кнопка «Рассчитать ставку и проценты», которая формирует график начисления процентов на основании графика оплат. Проценты начисляются на дату оплаты и на конец каждого месяца.

В 1С:Бухгалтерия 8 КОРП дисконтирование также поддерживается, а вот базовая версия 1С:Бухгалтерия этого функционала не имеет — в ней обязательство признаётся по номиналу.

Пример расчёта с дисконтированием

Рассмотрим условный пример. Организация заключила договор лизинга на оборудование:

• срок договора — 24 месяца;

• ежемесячный платёж — 150 000 руб. (без НДС);

• выкупная стоимость — 50 000 руб. (без НДС);

• ставка дисконтирования — 14,5% годовых (совпадает с текущей ставкой рефинансирования ЦБ РФ).

Как видно из таблицы, при дисконтировании стоимость ППА ниже, амортизация меньше, но появляется дополнительный процентный расход. Итоговая сумма расходов в бухгалтерском учёте одинакова — разница только в распределении между амортизацией и процентами.

Как формировать акт сверки с лизингодателем

Акт сверки по лизинговому договору — это документ, в котором обе стороны подтверждают состояние взаиморасчётов. Главная сложность при формировании акта сверки заключается в том, что учётные данные лизингополучателя и лизингодателя могут не совпадать по объективным причинам.

Почему возникают расхождения

Расхождения между данными лизингополучателя и лизингодателя — это не ошибка, а следствие различий в методологии учёта:

Лизингодатель в акте сверки показывает фактические оплаты и начисления по номиналу — ровно те суммы, которые указаны в графике платежей. У лизингополучателя же на счетах 76.07 отражается сумма, скорректированная на дисконт и процентный компонент.

Как правильно настроить акт сверки в 1С

Чтобы акт сверки с лизингодателем сошёлся, формировать его нужно не по счёту 76.07.1 (арендные обязательства), а по счёту 76.07.2 (задолженность по арендным платежам). Именно на этом счёте отражаются начисленные лизинговые платежи в тех суммах, которые совпадают с графиком лизинговой компании.

Пошаговая инструкция по формированию акта сверки в 1С 8.3:

• Перейдите в раздел «Покупки» → «Акт сверки расчётов».

• Создайте новый документ, укажите лизингодателя в поле «Контрагент».

• На вкладке «По данным организации» выберите договор лизинга.

• Критический момент: в настройках отчёта установите счёт 76.07.2 как основной счёт расчётов. Не используйте счёт 76.07.1 — он содержит дисконтированные суммы.

• Нажмите «Заполнить» → «По данным организации».

• Передайте акт лизингодателю для заполнения его части.

Почему в акт сверки не попадает поступление по лизингу

Это один из самых частых вопросов бухгалтеров. Причина обычно в том, что при оформлении лизинговых операций используется неправильный вид договора или вид операции.

Типичные ошибки, из-за которых данные не попадают в акт сверки:

• Неверный вид договора: выбран тип «С поставщиком» вместо «С лизингодателем». В результате операции проходят по обычным счетам расчётов (60, 62), а не по специализированным 76.07.

• Ошибка в виде операции: лизинговый платёж отражён через документ «Услуги (акт)» вместо «Услуги лизинга». Это приводит к задвоению расходов и росту долга на счёте 76.07.1.

• Ручные операции вместо типовых документов: если бухгалтер формирует проводки по счёту 76 вручную, данные не попадают в налоговые регистры и не отражаются в специализированных отчётах по аренде.

По опыту сопровождения сделок, мы рекомендуем клиентам сверять ОСВ по счёту 76.07 ежеквартально, а не ждать окончания договора. Это позволяет оперативно выявлять расхождения и корректировать учёт до того, как накопится значительная разница.

Проводки по лизингу: от поступления до выкупа

Чтобы ОСВ формировалась корректно, необходимо правильно отражать каждый этап лизинговой сделки. Рассмотрим полный цикл проводок.

Этап 1: Перечисление аванса

Аванс учитывается на счёте 76.07.2 или 60.02 в зависимости от настроек учётной политики. Если аванс выделяется отдельно от текущих платежей, он будет включён в стоимость ППА.

Обеспечительный платёж (депозит) учитывается на счёте 76.09 — не используйте счёт 76.07.5, он предназначен для процентов.

Этап 2: Получение предмета лизинга и признание ППА

При дисконтировании сумма на счёте 76.07.1 равна приведённой стоимости будущих платежей, а не номинальной.

Этап 3: Ежемесячные операции

Проценты по обязательству начисляются автоматически при закрытии месяца — в 1С:ERP через регламентную операцию «Начисление процентов по аренде», в 1С:Бухгалтерия — аналогично.

Этап 4: Выкуп предмета лизинга

После выкупа в налоговом учёте первоначальная стоимость собственного ОС формируется из выкупной цены. Если стоимость приобретения (объекта ОС) превышает 100 000 руб. без НДС, объект включается в состав амортизируемого имущества и амортизируется в течение оставшегося СПИ.

Цитируемый факт: Лизинговые платежи признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией за вычетом суммы выкупной стоимости — пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Выкупная цена формирует первоначальную стоимость собственного ОС после перехода права собственности.

Налоговый учёт лизинга в 2026 году: ключевые изменения

Налог на прибыль — ставка 25%

С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль увеличена до 25% согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Это влияет на расчёт отложенных налоговых активов (ОНА) и обязательств (ОНО) при ПБУ 18/02 — все расчёты ОНА/ОНО должны вестись по актуальной ставке 25%.

Для лизингополучателя на ОСН повышенная ставка означает бо́льшую экономию при отнесении лизинговых платежей на расходы: каждый рубль расходов уменьшает налоговую базу, и при ставке 25% экономия выше, чем при прежних 20%.

НДС 22% — новые договоры

Для услуг лизинга, оказываемых с 1 января 2026 года, применяется ставка НДС 22%. Это означает, что входящий НДС по лизинговым платежам у лизингополучателя на ОСН увеличивается, и соответственно увеличивается сумма к вычету. Дата заключения договора на ставку не влияет — решающим является период оказания услуги.

Лизинг при УСН с НДС

С 2026 года лизинг стал актуален для более широкого круга предпринимателей. При превышении лимита годового дохода за 2025 год в 20 млн руб. компании на УСН обязаны платить НДС в 2026 году. Если организация выбирает стандартную ставку 22%, она получает право на вычет входящего НДС — в том числе по договорам лизинга. При пониженных ставках 5% или 7% права на вычет входящего НДС нет, и он включается в стоимость расходов. УСН с НДС

Чтобы не потерять право на вычет НДС по лизинговым платежам, важно правильно выбрать ставку при переходе — эксперт поможет рассчитать, какой вариант выгоднее в конкретной ситуации.

Закрытие месяца и регламентные операции

При закрытии месяца по лизинговым договорам выполняются следующие регламентные операции:

• Начисление амортизации по ОС — только в бухгалтерском учёте. Амортизируется ППА (счёт 02.03), а не сам предмет лизинга.

• Начисление процентов по аренде — при дисконтировании проценты начисляются автоматически и относятся на счёт 91.02 (прочие расходы). В налоговом учёте эта операция не признаётся.

• Признание арендных (лизинговых) платежей в НУ — лизинговые платежи включаются в состав расходов. В 1С программа делает соответствующие записи в налоговых регистрах с учетом сумм амортизации у лизингодателя (для переходных договоров) или в полной сумме платежа без НДС и выкупной цены (для новых).

• Расчёт ОНА/ОНО — временные разницы между бухгалтерским и налоговым учётом формируют отложенные налоговые активы или обязательства на счетах 09 и 77.

Специализированные отчёты по аренде

В 1С доступны отчёты в разделе «Внеоборотные активы — Отчёты по внеоборотным активам»:

• Арендованные ОС — список всех объектов, полученных по договорам аренды/лизинга;

• Ведомость расчётов по аренде (лизингу) — детализация расчётов по каждому договору;

• План-фактный анализ оплат и начислений по аренде — сравнение плановых и фактических показателей;

• Справка-расчёт «Признание расходов по арендованным ОС» — данные для налогового учёта.

Контрольные точки ФНС при проверке лизинговых операций

Налоговые органы обращают внимание на несколько критических аспектов учёта лизинга:

• Символическая выкупная цена. Если выкуп предмета лизинга предусмотрен за 1 рубль или иную символическую сумму при явно высокой рыночной стоимости, сделку могут переквалифицировать. В этом случае расходы на лизинговые платежи могут быть пересмотрены.

• Скрытая выкупная стоимость. Выкупная цена должна быть выделена отдельно в договоре и графике платежей. Если она «зашита» в ежемесячные платежи без явного выделения, это создаёт риск доначислений.

• Коэффициент ускорения амортизации. Применение повышающего коэффициента до 3 для лизингового имущества допускается только для объектов 4–10 амортизационных групп — ст. 259.3 НК РФ. Использование коэффициента должно быть закреплено в учётной политике организации.

• Сальдо на счёте 76.07.9. Ненулевое сальдо на этом счёте после завершения договора — признак ошибки в учёте НДС или некорректного вычета.

Типичные ошибки при учёте лизинга в ОСВ

Мы рекомендуем клиентам проводить полную сверку ОСВ по всей группе счетов 76.07 перед ежегодной отчётностью. Особенно это важно в 2026 году, когда отчётность за 2025 год формируется по новым правилам ФСБУ 4/2023 с обязательным разделением обязательств на краткосрочную и долгосрочную части.

Изменение условий лизинга: влияние на ОСВ

В течение срока договора условия могут измениться — например, при досрочном выкупе или пересмотре графика. В этом случае в 1С используется документ «Изменение условий лизинга», который:

• пересчитывает остаток обязательств на счёте 76.07.1;

• корректирует стоимость ППА на счёте 01.03;

• при необходимости доначисляет или сторнирует амортизацию;

• не затрагивает закрытые периоды — корректировка идёт «вперёд».

При досрочном выкупе предмета лизинга выкупная стоимость отражается через документ «Выкуп предметов лизинга». После проведения документа сальдо по счетам 76.07 в части обязательств по данному договору должно обнулиться. Если остаётся ненулевое сальдо — значит, в учёте есть ошибка, которую необходимо найти и исправить до формирования отчётности.

FAQ: частые вопросы бухгалтеров по лизингу в ОСВ

Как сформировать акт сверки по лизингу в 1С 8.3?

Акт сверки формируется через раздел «Покупки» → «Акт сверки расчётов». Укажите лизингодателя как контрагента и выберите счёт 76.07.2 для сверки — этот счёт содержит суммы, которые совпадают с данными лизингодателя. Не используйте счёт 76.07.1, так как на нём отражены дисконтированные значения, не совпадающие с номинальным графиком.

Почему в акт сверки не попадает поступление по лизингу?

Скорее всего, выбран неверный вид договора (нужен «С лизингодателем», а не «С поставщиком») или неправильный вид операции при отражении платежей. Проверьте, что лизинговые платежи проводятся документом «Услуги лизинга», а не через обычные акты. Также убедитесь, что в акте сверки указан правильный счёт и контрагент.

Как сверить акт сверки по лизингу, если суммы расходятся?

Сначала убедитесь, что вы формируете акт по счёту 76.07.2. Если расхождения остаются, запросите у лизингодателя детальную расшифровку по каждому платежу и сравните её с ОСВ по счёту 76.07.2 в разрезе субконто. Частая причина расхождений — не отражённая в учёте корректировка графика или непроведённый документ «Изменение условий лизинга».

Обязательно ли применять дисконтирование при учёте лизинга?

Для организаций на общей системе, не имеющих права на упрощённый бухучёт, дисконтирование обязательно, если договор не подпадает под исключения (краткосрочность или малоценность объекта). Субъекты малого предпринимательства могут признавать обязательство по номиналу, если предмет не сдаётся в субаренду и выкупная цена не занижена существенно в сравнении с рынком.

Какой счёт использовать для обеспечительного платежа по лизингу?

Обеспечительный платёж (депозит) учитывается на счёте 76.09. Не используйте счёт 76.07.5, который предназначен для учёта процентов по обязательству в некоторых конфигурациях. Если ранее обеспечительный платёж был отражён на неправильном счёте, выполните корректирующую проводку.

Что делать, если на счёте 76.07.9 осталось сальдо после завершения договора?

Ненулевое сальдо на счёте 76.07.9 после завершения договора указывает на ошибку в учёте НДС. Проверьте, все ли ежемесячные документы «Услуги лизинга» проведены, и убедитесь, что суммы НДС в документах совпадают с графиком. Если обнаружите расхождение — проведите недостающие документы или скорректируйте суммы.

Как отражается ускоренная амортизация лизинга в ОСВ?

С 2022 года для новых договоров амортизацию в налоговом учёте начисляет лизингодатель. Лизингополучатель амортизирует ППА только в бухучёте линейным методом. Коэффициент ускорения до 3 по ст. 259.3 НК РФ (кроме 1-3 групп) теперь чаще применяется лизингодателем для определения налоговой базы, но лизингополучатель может использовать его, только если по «старым» договорам имущество осталось на его балансе в НУ.

Выводы

Корректный учёт лизинга в ОСВ требует понимания трёх ключевых моментов:

• Дисконтирование создаёт разницу между данными лизингополучателя и лизингодателя. Это не ошибка в расчётах, а требование стандарта ФСБУ 25/2018.

• Акт сверки формируется по счёту 76.07.2, а не 76.07.1. Именно на этом счёте суммы начислений соответствуют номинальному трафику платежей лизинговой компании.

• Используйте только типовые документы в 1С — «Поступление в лизинг», «Услуги лизинга», «Выкуп предметов лизинга». Ручные проводки по счетам 76.07 искажают данные в налоговых регистрах и отчётности.

Если вы только оформляете лизинг или готовитесь к первой сверке, обратитесь к лизинговому брокеру — он поможет выбрать оптимальные условия договора и подготовить пакет документов так, чтобы последующий учёт и сверка не создавали проблем.