Возвратный лизинг в 2027 году: как вернуть НДС и сэкономить на налоге на прибыль

Возвратный лизинг в 2027 году даёт бизнесу два денежных эффекта сразу: вычет НДС со всей суммы договора — вместе с удорожанием, а не только со стоимости железа, и списание лизинговых платежей в расходы, где каждый миллион уменьшает налог на прибыль на 250 000 рублей (ставка 25%). На примере техники за 5 000 000 рублей с НДС выгода относительно банковского кредита — около 860 000 рублей за три года. При этом схема работает не для всех: если вы на УСН «Доходы», на патенте или выбрали пониженную ставку НДС 5–7%, вычет сгорает, и лизинг проигрывает кредиту.

Ниже разберём механику по шагам: откуда берётся возврат налога, как считается экономия на прибыли, что меняет порог освобождения от НДС в 20 млн рублей и где чаще всего спотыкаются компании при оформлении.

Что такое возвратный лизинг и почему в 2027 году о нём снова говорят

Возвратный лизинг (его ещё называют обратным или лизингом с обратным выкупом) — это сделка, в которой компания продаёт собственное имущество лизинговой компании и тут же берёт его же в финансовую аренду с правом выкупа. Юридически это два договора: купли-продажи и лизинга. Экономически — целевое финансирование под залог того, что у вас уже есть.

Проще говоря, вы «размораживаете» деньги, вложенные в основные фонды, но не останавливаете производство: экскаватор продолжает копать, фура — возить грузы, станок — выпускать продукцию.

Конструкция полностью легальна. Возможность продавца одновременно выступать лизингополучателем прямо закреплена в п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Собственником на весь срок договора остаётся лизингодатель — это ст. 11 того же закона, — а вы владеете и пользуетесь активом.

Кому подходит инструмент:

• Юридическим лицам — чтобы закрыть кассовый разрыв, профинансировать новый проект или обновление парка без нового кредита.

• Индивидуальным предпринимателям — по той же логике: высвободить средства из техники, не теряя доступ к ней.

Физическим лицам возвратный лизинг невыгоден, и мы всегда отговариваем граждан от таких сделок. Переплата по лизингу для физлица выше, чем по кредиту, а налоговых преференций у него нет вообще. Более того, «лизинговые» схемы для граждан под залог ПТС часто оказываются замаскированным кредитованием с риском признания сделки притворной.

Что изменилось с февраля 2022 года

Раньше возвратный лизинг активно использовали, чтобы просто пополнить оборотку: продал технику, получил деньги, платишь по графику. После резкого роста ключевой ставки лизинговые компании пересмотрели подход. Сейчас возвратный лизинг выдают преимущественно под покупку нового имущества, которое сразу становится залогом по сделке — так лизингодатель страхует себя от неуплаты.

Что это значит на практике? Если вам нужны деньги «просто на оборотку», придётся объяснить лизинговой компании, куда пойдут средства и как это связано с новым активом. Схема «продал и забыл» больше не работает — теперь у сделки всегда есть второй слой: приобретение того, что послужит обеспечением.

НДС при возвратном лизинге: как работает возврат в 2027 году

С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ), и в 2027 году она сохраняется. Ставки 20% больше нет — если вы видели её в расчётах, они устарели. Это важно, потому что от ставки напрямую зависит размер вычета: чем она выше, тем больше денег возвращается из бюджета.

В возвратной схеме НДС движется в две стороны:

• При продаже актива лизингодателю вы начисляете и уплачиваете НДС с реализации — это исходящий налог.

• При обратном получении в лизинг вы принимаете к вычету НДС со всех лизинговых платежей — это входящий налог.

Вычет идёт не одной суммой, а потоком: каждый месяц лизингодатель выставляет счёт-фактуру на очередной платёж, и на его основании вы уменьшаете свой НДС к уплате за квартал. Если входящего налога накопилось больше, чем начисленного с ваших продаж, разницу вернут из бюджета после камеральной проверки.

Главное отличие от кредита — в базе для вычета. При покупке за свои или кредитные деньги вы вернёте НДС только со стоимости имущества. Проценты банка НДС не облагаются, и вычитать из них нечего. В лизинге налогом облагается вся сумма договора, включая удорожание, поэтому и к вычету уходит больше.

Формула простая:

Возврат НДС = Сумма договора лизинга × 22 / 122

Считаем на конкретной цифре. Сумма договора — 6 100 000 рублей (уже с НДС): 6 100 000 × 22 / 122 = 1 100 000 рублей возвращается вычетами. Миллион сто тысяч кэшем — разница, которую многие предприниматели недооценивают.

Цитируемый факт: лизинговые платежи облагаются НДС целиком, поэтому к вычету принимается налог не только со стоимости имущества, но и с удорожания — в отличие от банковских процентов, которые НДС не облагаются.

Ещё один нюанс, который стоит проверить до сделки: лизинг освобождён от НДС только для медицинского оборудования. Во всех остальных случаях готовьтесь к полноценному налогообложению и работе со счетами-фактурами.

Чтобы понять ориентировочную сумму платежа и переплаты под ваш актив, посмотрите расчёт в калькуляторе — а налоговую часть мы разберём дальше.

Налог на прибыль при возвратном лизинге: ставка 25% и что идёт в расходы

С 1 января 2025 года налог на прибыль организаций вырос с 20% до 25% — Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Этот рост парадоксальным образом сделал лизинг выгоднее: чем выше ставка, тем дороже стоит каждый рубль расходов, а лизинг даёт списывать в расходы всю сумму платежей.

Работает это через пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ: лизинговые платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Формула экономии:

Экономия на налоге на прибыль = (Сумма лизинговых платежей без НДС) × 25%

Допустим, платежи без НДС составляют 5 000 000 рублей: 5 000 000 × 25% = 1 250 000 рублей остаётся у вас. На УСН «Доходы минус расходы» считаем по своей ставке — 15%, и та же база даёт 750 000 рублей.

Сравните с кредитом: там на расходы идут только проценты. Тело долга возвращается через амортизацию, а значит, база по налогу уменьшается медленнее. Именно поэтому лизинг с виду более дорогой (удорожание против ставки банка) на деле часто обходится дешевле.

Какую амортизацию в 2027 году может применить лизингополучатель

Здесь придётся разрушить популярный миф. С 2022 года в налоговом учёте лизингодатель — единственный балансодержатель: он признаёт первоначальную стоимость имущества (п. 1 ст. 257 НК РФ) и начисляет амортизацию. Ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3 (то есть списание стоимости не за 9 лет, а за 3 года) применяет только лизингодатель — абз. 1 подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ.

Лизингополучатель этот коэффициент не применяет, и это не зависит от условий договора. Если в рекламной статье вам обещают «ускоренную амортизацию как налоговое преимущество лизингополучателя» — перед вами устаревшая информация (или ошибка). Реальные рычаги арендатора в 2027 году другие: вычет НДС и полное списание платежей в расходы.

В бухгалтерском учёте всё иначе — по ФСБУ 25/2018 вы признаёте право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде на своём балансе. ППА амортизируется в бухучёте, но налоговый баланс остаётся у лизингодателя. Две системы живут параллельно, и их не нужно смешивать.

Расчёт экономии на цифрах: техника за 5 млн рублей на ОСН

Возьмём сделку с параметрами, которые мы обычно используем при сопровождении: имущество стоимостью 5 000 000 рублей с НДС, срок 36 месяцев, удорожание 14% годовых (ориентир — ключевая ставка ЦБ РФ 14% на 11.09.2026), общая сумма договора 7 100 000 рублей с НДС.

Почему удорожание привязано к ключевой ставке? Наша практика показывает: процент удорожания в лизинге чаще всего сопоставим со ставкой рефинансирования. Если в предложении лизингодателя удорожание заметно выше ставки ЦБ, стоит задать вопрос, из чего сложилась разница.

Лизинг: по шагам

• НДС к вычету со всей суммы договора: 7 100 000 × 22 / 122 = 1 280 328 рублей.

• Расходы без НДС: 7 100 000 − 1 280 328 = 5 819 672 рубля.

• Экономия по налогу на прибыль 25%: 5 819 672 × 25% = 1 454 918 рублей.

• Итого реальные затраты: 7 100 000 − 1 280 328 − 1 454 918 = 4 364 754 рубля.

Кредит: по шагам

• Стоимость имущества с НДС — 5 000 000 рублей, проценты за 36 месяцев — 1 499 425 рублей, всего 6 499 425 рублей.

• НДС к вычету только со стоимости имущества: 5 000 000 × 22 / 122 = 901 639 рублей.

• Экономия по налогу на прибыль только с процентов: 1 499 425 × 25% = 374 856 рублей.

• Итого реальные затраты: 6 499 425 − 901 639 − 374 856 = 5 222 930 рублей.

Разница в пользу лизинга — около 858 000 рублей на одной сделке. Причина ровно одна: в лизинге на расходы списывается вся сумма договора вместе с удорожанием, а не только проценты.

Сравнительная таблица по этой сделке:

Цифры в таблице — модельные, для понимания механики. В реальной сделке итог зависит от графика платежей: аннуитетный, убывающий, ступенчатый или сезонный. Сезонный график, например, удобен дорожно-строительным компаниям: максимальные платежи с мая по сентябрь, минимальные — в межсезонье. Разница в графике меняет и распределение вычетов по кварталам. Точный расчёт под конкретное имущество и ваш налоговый режим лучше заказывать у брокера — ошибка в графике стоит дороже, чем сама консультация.

УСН в 2027 году: порог 20 млн рублей и новая логика выбора

До 2026 года упрощенцам лизинг почти всегда приходилось сравнивать с кредитом: НДС они не платили и вычета не получали. Сейчас логика изменилась. Компания на УСН, чья выручка превысила порог освобождения от НДС, становится плательщиком налога — и тогда лизинг начинает работать так же, как на ОСН.

Актуальный порог — важный момент, где многие источники путаются. По ст. 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ:

• 20 млн рублей — для выручки за 2025–2028 годы (применяется в 2026–2029). Именно этот порог действует для 2027 года.

• 15 млн рублей — для выручки за 2029 год (применяется в 2030).

• 10 млн рублей — для выручки за 2030 год (применяется с 2031).

Устаревшая «лесенка» (15 млн за 2026 год, 10 млн с 2028 года) не применяется — не ориентируйтесь на неё при планировании.

Дальше у упрощенца есть выбор, и он определяет всю экономику сделки:

Ключевое правило: при пониженной ставке 5% или 7% права на вычет входного НДС нет — пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ. Это значит, что НДС в составе лизинговых платежей превращается в обычную часть расхода, а не в возвратную сумму. Выгода от лизинга в этом случае резко падает.

Отсюда практический вывод для 2027 года: лизинг стал актуален для большего числа предпринимателей — но только если они применяют НДС 22% с правом вычета. Если вы на УСН «Доходы минус расходы» и перешли на 22%, лизинг становится выгоден примерно так же, как на ОСН. Если выбрали 5–7% — считайте и сравнивайте с кредитом в каждом конкретном случае.

Сколько экономят разные режимы

Расчёт по той же сделке (имущество 5 млн рублей с НДС, договор 7,1 млн рублей сроком на 36 месяцев):

Как читать эту таблицу:

• ОСН — максимальная выгода: работают и вычет НДС, и списание платежей. Экономия достигает 38,5% от суммы договора.

• УСН «Доходы минус расходы» с НДС 22% — выгода умеренная, но устойчивая. Вычет НДС плюс списание всей суммы платежей в КУДиР.

• УСН «Доходы минус расходы» с 5–7% — вычет сгорает, остаётся только списание платежей. Выгода небольшая и очень чувствительна к условиям конкретной сделки: разница может уйти в минус, если удорожание окажется высоким.

• УСН «Доходы» и патент — расходы не учитываются, НДС не возвращается, значит, выгоднее минимизировать общую сумму платежей. Здесь выигрывает кредит.

• Физлица — кредит дешевле примерно на 600 000 рублей. Налоговых льгот у граждан нет, а удорожание в лизинге выше банковской ставки.

По опыту сопровождения сделок: на УСН с пониженной ставкой НДС предприниматели чаще всего недооценивают, что «сэкономленные» 22% минус 5% превращаются в невозвратный налог внутри платежа. Прежде чем подписывать договор, попросите брокера посчитать полную стоимость владения именно под ваш режим — иногда переход на общую ставку НДС даёт больше, чем экономия на пониженной.

Что ещё поменялось для упрощенцев

Два практических момента, о которых стоит помнить:

Формальное освобождение не отменяет выбора. Компания на УСН не обязана автоматически переходить на НДС 22% при превышении порога — она может добровольно выбрать пониженную ставку 5% или 7%. Но если вы хотите получить вычет по лизингу, ставка должна быть общей.

НДС 22% против 5% — не арифметика в лоб. Пониженная ставка выглядит привлекательнее, пока у вас нет крупных закупок с входящим НДС. Лизинг как раз относится к таким закупкам: вычет с многомиллионного договора часто перекрывает разницу в ставках. Здесь и появляется пространство для законной оптимизации.

Когда возвратный лизинг проигрывает: три стоп-сигнала

Прежде чем считать выгоду, проверьте, не попадаете ли вы в одну из ситуаций, где схема теряет смысл.

1. Вы на УСН «Доходы» или на патенте. Расходы в базу не идут, вычета по НДС нет — ни один из двух рычагов не работает. Ваша задача — минимизировать общую сумму платежей, а лизинг дороже кредита на величину удорожания.

2. Вы физлицо. Переплата по лизингу выше банковской, налоговых преференций нет. Для граждан всегда дешевле кредит.

3. Актив неликвидный или сильно изношенный. Лизингодатель оценивает рыночную стоимость, износ, остаточный ресурс и ликвидность. Чем сложнее продать имущество в случае дефолта, тем жёстче условия или тем вероятнее отказ. Особенно внимательно смотрят на узкоспециализированное оборудование и недвижимость.

И четвёртый момент, скорее организационный: если у сделки нет внятной деловой цели, экономия может обернуться доначислениями. Об этом — в следующем разделе.

Риски возвратного лизинга и как их закрыть

Главный риск — налоговый. ФНС исторически присматривается к возвратным схемам: есть соблазн использовать их только ради вычетов. Позиция судов при этом устойчива и в пользу бизнеса: ещё Президиум ВАС РФ в постановлении от 16.01.2007 № 9010/06 указал, что возвратный лизинг предусмотрен законом, имеет разумные хозяйственные мотивы для обеих сторон и не создаёт необоснованной налоговой выгоды.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если одна из сторон сделки — техническая компания или если участники взаимозависимы, а единственная цель сделки — экономия на налогах. Практика показывает: риска почти нет, когда обе стороны — добросовестные налогоплательщики, а цена сделки рыночная.

Что подготовить заранее, чтобы снять вопросы инспекции:

• Доказательства деловой цели. Кассовый разрыв, бизнес-план, потребность в оборотных средствах — всё документально.

• Рыночную оценку актива. Отклонение цены в любую сторону вызывает вопросы: завышение читается как попытка нарастить расходы, занижение — как способ уйти от налога.

• Целевое использование денег. Подтвердите, куда пошли средства от продажи.

• Отказ от неденежных расчётов. Оплата по договору купли-продажи векселями или через уступку права требования третьим лицам повышает риск признания сделки фиктивной.

• Аккуратные документы. Счёт-фактура с ошибкой в реквизитах, отсутствие акта приёма-передачи или договора — автоматический повод отказать в вычете. Право на вычет действует три года с момента, когда выполнены все условия, но лучше не откладывать.

Второй риск — утрата права собственности на период договора. Если допустить просрочку более двух платежей подряд, лизингодатель вправе списать суммы в бесспорном порядке и потребовать возврата имущества — п. 1 и 2 ст. 13 ФЗ № 164-ФЗ. Расходы на демонтаж, страхование и транспортировку при возврате несёт лизингополучатель.

Третий — зависимость от устойчивости лизингодателя. Если он обанкротится, актив может попасть в конкурсную массу. Поэтому выбирать партнёра нужно по отчётности, кредитному рейтингу и истории на рынке, а не по одному красивому графику платежей.

И ещё один момент, о котором забывают: с 1 января 2022 года лизинговые компании — источники формирования кредитных историй по Федеральному закону № 218-ФЗ «О кредитных историях». Банк России продлевал отсрочку обязательной передачи данных (последнее письмо — от 06.12.2023 № ИН-014-46/62, до 30 сентября 2024 года), но сейчас сведения о договорах лизинга в бюро передаются. Проще говоря, лизинг влияет на вашу кредитную историю так же, как кредит.

Как оформить возвратный лизинг: пошагово

• Подготовьте документы на актив. Правоустанавливающие документы (ПТС, ПСМ, СТС), подтверждение покупки — договор, платёжки, накладные, актуальные фото имущества.

• Соберите предложения от нескольких лизингодателей. Разброс условий на рынке существенный: одни компании работают только с транспортом, другие — со спецтехникой, у всех свои минимальные суммы и регионы.

• Подайте заявку и пакет документов. Стандартный набор для юрлица: учредительные документы, бухотчётность и декларации, справка об отсутствии налоговых долгов, выписки по счетам, карточка предприятия.

• Сравните коммерческие предложения. Смотрите не на ставку, а на совокупность: размер финансирования, график, удорожание, выкупную стоимость, условия досрочного выкупа и штрафы.

• Подпишите два договора. Купли-продажи и лизинга. До подписания проверьте пункты о досрочном расторжении и ответственности — это самые дорогие строки.

• Получите деньги и продолжайте работать. Лизингодатель перечисляет сумму по ДКП, с момента подписания акта приёма-передачи начинают начисляться платежи.

Вот здесь и кроется практическая развилка. Наша практика показывает: типичная ошибка — оформить возвратный лизинг в спешке, обратившись в одну компанию и согласившись на первое предложение. Разница в итоговой переплате между предложениями разных лизингодателей бывает очень чувствительной, а времени на переговоры со всеми сразу у бизнеса обычно нет.

Представьте ситуацию: вы обзвонили пять компаний, получили пять разных условий в пяти разных форматах, и сравнить их «на глаз» невозможно — где-то выше аванс, но ниже удорожание, где-то включено страхование, где-то другой график. Одна заявка через онлайн-сервис вместо обзвона десятков компаний экономит и время, и нервы, а конкуренция между лизинговыми компаниями работает на размер платежа. Юридическое сопровождение договора мы не ведём — но подскажем, на какие пункты обратить внимание, и поможем не потерять право на вычет из-за формальной ошибки в документах.

Часто задаваемые вопросы

Возвратный лизинг — это что такое простыми словами?

Это когда вы продаёте своё имущество лизинговой компании и сразу берёте его обратно в аренду с правом выкупа. Вы получаете деньги от продажи, продолжаете пользоваться техникой и платите по графику, а налоговые эффекты — вычет НДС и списание платежей в расходы — остаются за вами.

Обратный и возвратный лизинг — это одно и то же?

Да, это синонимы одной и той же сделки. Встречаются также названия «лизинг с обратным выкупом» и «псевдовозвратный лизинг» (последний — частный случай для импортного оборудования). Правовая основа — п. 1 ст. 4 ФЗ № 164-ФЗ.

Законен ли возвратный лизинг в 2027 году?

Да, схема предусмотрена законом и подтверждена судебной практикой, включая постановление Президиума ВАС РФ от 16.01.2007 № 9010/06. Риск не в самой схеме, а в её оформлении: если у сделки нет деловой цели или стороны взаимозависимы, инспекция может оспорить вычеты.

Можно ли оформить возвратный лизинг физическому лицу?

Оформляют, но экономического смысла в этом нет. Переплата по лизингу для гражданина выше, чем проценты по кредиту, а налоговых преференций у физлица нет: ни вычета НДС, ни списания платежей в расходы. На технике за 5 млн рублей разница — примерно 600 000 рублей в пользу кредита. Мы с физическими лицами не работаем именно по этой причине.

Какие налоги экономит возвратный лизинг в 2027 году?

Два основных: НДС по ставке 22% со всей суммы договора (включая удорожание) и налог на прибыль по ставке 25% — лизинговые платежи полностью относятся на расходы по пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. На УСН «Доходы минус расходы» работает тот же механизм, но со ставкой 15%.

Можно ли вернуть НДС, если компания на УСН?

Да, но только при общей ставке НДС 22%. Компании на УСН, выбравшие пониженные ставки 5% или 7%, права на вычет входного НДС не имеют — пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ. До 2026 года упрощенцы НДС не платили и вычет получить не могли в принципе, теперь такая возможность появилась.

Какой в 2027 году порог освобождения от НДС на УСН?

20 млн рублей выручки — этот порог установлен для 2025–2028 годов (ст. 145 НК РФ в редакции ФЗ от 04.07.2026 № 228-ФЗ) и применяется в 2027 году. Снижение до 15 млн произойдёт только для выручки за 2029 год, а до 10 млн — за 2030 год.

Влияет ли возвратный лизинг на кредитную историю?

Да, влияет. Лизинговые компании с 1 января 2022 года являются источниками формирования кредитных историй по ФЗ № 218-ФЗ и передают сведения о договорах лизинга в бюро — как банки по кредитам.

Что будет, если перестать платить по договору?

При просрочке более двух платежей подряд лизингодатель вправе списать суммы в бесспорном порядке и потребовать вернуть имущество досрочно — ст. 13 ФЗ № 164-ФЗ. Все расходы на возврат актива, включая демонтаж и транспортировку, лягут на лизингополучателя.

Можно ли выкупить предмет лизинга досрочно?

Обычно да: условия досрочного выкупа прописывают в договоре, и большинство лизинговых компаний такое допускают, иногда с комиссией или минимальным сроком владения. Обязательно уточните этот пункт до подписания — он прямо влияет на итоговую стоимость финансирования.

Выводы

Возвратный лизинг в 2027 году — это рабочий инструмент для бизнеса, которому нужны деньги под уже имеющийся актив. Максимальную выгоду он даёт компаниям на ОСН и упрощенцам, перешедшим на общую ставку НДС 22%: вычет налога и списание платежей в расходы по ставке 25% вместе компенсируют удорожание и делают сделку дешевле банковского кредита.

Что помнить, принимая решение:

• Считайте комплексно. Не сравнивайте удорожание лизинга со ставкой банка напрямую — это разные параметры с разной базой. Смотрите на итоговые затраты после вычетов и экономии на налогах.

• Проверьте свой режим. УСН «Доходы», патент и пониженные ставки 5–7% обнуляют главные преимущества схемы.

• Не верьте в ускоренную амортизацию у лизингополучателя. С 2022 года коэффициент до 3 применяет только лизингодатель.

• Готовьте обоснование. Деловая цель, рыночная цена и аккуратные документы — ваша защита при проверке.

• Сравнивайте предложения. Разница между лизингодателями по одной и той же сделке может быть существенной, а времени на переговоры с каждым в одиночку уходит много.

Каждая сделка уникальна: режим, срок, стоимость актива и график платежей меняют результат. Если хотите получить точный расчёт под вашу ситуацию и подобрать условия — свяжитесь с нами. Первое оформление через онлайн-сервис бесплатно.